爱华网近期遇到一个固定资产减免的账务处理。感觉很有代表性。权做学习。
案例：公司账上有固定资产普桑一辆，原值76800元。已提折旧24933.4元。净值51866.6元。转给个人价格为52000元。
第一步：税务局做备案申请
我单位是XX公司，注册资金：XX万元。法定代表人：XX。公司注册地址：XX。
根据财税[2008]170号文件第四条第一款规定：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
财税[2009]9号文件第二条第（二）款规定：纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。
我单位对一辆普桑做如下备案：我单位于2010年4月18日购买普桑一辆，厂牌型号：XX，原值：76800元。。会计记账凭证号为：2010年6月4号证。此车于2012年4月20日转让给XX。此车截止2012年4月份已提折旧24933.40元。固定资产净值：51866.60元。此车以52000元的价格转让给XX。特此备案。
XX公司
2013年1月4日
第二步：清理
借固定资产清理 51866.6
累计折旧24933.4
贷固定资产76800
第三步：出售收入
借库存现金52000
贷固定资产清理52000
第三步：减免分录。应交税款52000/1.04*0.04=2000元，根据备案申请可减半征收，交1000元。 借 固定资产清理 1000
贷 应交税金--未交增值税 1000
第四步：清理分录
借 营业外支出 866.6
贷 固定资产清理866.6
录入表一的时候，采集系统要采集一下：由无票视同销售或税务调整检查处增加。表一4%的税率自动生成。在主表纳税申报表中第23栏手填1000元，此账处处理全部结束。
令根据新政策，新购税控机及防伪税控维护费可全额抵减。
例：新购税控机59000元。防伪税控维护费400元。
分录一：借固定资产 59000
贷 库存现金 59000
分录二：借应交税费--增值税减免 59000
贷递延收益59000
分录三：按月提折旧59000/3/12=1638
借管理费用 1639
贷累计折旧 1638
借递延收益 1638
贷管理费用 1638
防入税控维护费400元分录
分录一：借 管理费用 400
贷 库存现金 400
分录二：借应交税费---增值税减免 400
贷管理费用400
