子公司与分公司有什么区别 在税收方面怎么选择? 分公司和子公司的区别

《企业所得税法》第五十条规定:“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。”我国从2008年起开始实行法人所得税制度,强调法人企业或组织为企业所得税的纳税人,而非独立核算的分支机构将自动汇总到公司总部缴纳企业所得税,企业在设立分支机构时,因此需要谨慎选择。   分公司与子公司的权衡

《公司法》第十四条规定:“子公司具有法人资格,依法独立承担民事责任;分公司不具有法人资格,其民事责任由公司承担。”企业设立分支机构,使其不具有法人资格,且不实行独立核算,则可由总公司汇总缴纳企业所得税。这样可以实现总公司调节盈亏,合理减轻企业所得税的负担。当然,在设置分支机构时有三个因素应当综合考虑:

首先,是分支机构的盈亏情况,当总公司盈利,新设置的分支机构可能出现亏损时,应当选择总分公司模式。根据税法规定,分公司是非独立纳税人,其亏损可以由总公司的利润弥补;如果设立子公司,子公司是独立纳税人,其亏损只能由以后年度实现的利润弥补,且总公司不能弥补子公司的亏损,也不得冲减对子公司投资的投资成本。
子公司与分公司有什么区别 在税收方面怎么选择? 分公司和子公司的区别

当总机构亏损,新设置的分支机构可能盈利时,应当选择母子公司模式;子公司不需要承担母公司的亏损,可以自我积累资金求得发展,总公司可以把其效益好的资产转移给子公司,把不良资产处理掉。

其次,是享受税收优惠的情况,按照税法规定,当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时,可以选择总分公司模式,使分支机构也享受税收优惠待遇。如果分公司所在地有税收优惠政策,则当分公司开始盈利后,可以变更注册分公司为子公司,享受当地的税收优惠政策,这样会收到较好的纳税效果。

再次,是分支机构的利润分配形式及风险责任问题,分支机构由于不具有独立法人资格,所以不利于进行独立的利润分配。同时,分支机构如果有风险及相关法律责任,可能会牵连到总公司,而子公司则没有这种担忧。

分公司与子公司的选择

根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)规定:企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。即企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。但总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任,总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。在每个纳税期间,总机构、分支机构应分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。等年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款。这样,就为分支机构合理节税提供了政策依据和保障。

当企业设立分支机构时,由于设立初期分支机构面临高昂的成本支出,所以亏损的概率较高,通常采用分公司的形式较为合适,可以享受和总部收益盈亏互抵的好处。经过两三年的经营期间,分公司开始转亏为盈时,再把分公司变更注册为子公司,这样可以降低分支机构对总机构的法律影响。

八类分支机构不需要就地预缴所得税

根据财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知(财预〔2008〕10号)等相关文件规定,以下八类分支机构不需要就地预缴企业所得税,这为总部和分公司汇总纳税提供了更为优越的条件,可以更好地享受总分机构汇总纳税政策,避免了因分公司就地预缴企业所得税而造成货币时间价值的损失,这八类企业是:

1.垂直管理的中央类企业,其分支机构不需要就地预缴企业所得税。如中国银行股份有限公司、国家开发银行、中央汇金投资有限责任公司、中国石油天然气股份有限公司等缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业。

2.三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。

3.分支机构不具有独立生产经营的职能部门时,该不具有独立生产经营的职能部门不就地预缴企业所得税。如果分支机构具有独立生产经营的职能部门,但其经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门不能分开核算的,则该独立生产经营部门也不得视同一个分支机构,其企业所得税允许和总部汇总缴纳,而不需要就地预缴企业所得税。

4.不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构,不就地预缴企业所得税。

5.上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税。

6.新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税。

7.撤销的分支机构,撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库。

8.企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构,不就地预缴企业所得税。

  

爱华网本文地址 » http://www.aihuau.com/a/25101013/145739.html

更多阅读

苹果iphone5与iphone4S有什么区别? 苹果 iphone 4s

iphone4s是在2011年10月上市发型的智能手机,iphone5是12年9月发布的新一代智能手机。两者时间相差约1年。那么两者之间到底有哪些区别呢?或者说iphone5在4S的基础上有哪些进步呢?下面我们就来讨论一下。当然,一些具体数据在中关村等等

MP4和MP5有什么区别?什么是MP5? mp4与mp5有什么区别

?????? ?随着平板电脑的流行,曾经辉煌一时的MP4就变得有些凄凉了。不过MP4由于小巧精灵实惠依然受到不少学生喜爱。从MP3到MP4再到现在的MP5我们也可以看到数码产品在不断升级。近段时间有不少学生朋友问笔者MP5是什么?MP4与MP5有什么

苹果iPhone4S与iPhone4有什么区别 苹果4和4s屏幕一样大吗

3毫米改变,iPhone 4S详细对比黑白iPhone 4,如果用一句话来总结iPhone 4S外型上的变化——iPhone 4S确实没啥变化! 下面给大家分析一下苹果iPhone4S与iPhone4区别有哪些?苹果iPhone4S与iPhone4有什么区别——区别苹果iPhone4S与iPhone4

iphone5s与5c有什么区别 iphone5 5s 5c的区别

iphone5s与5c有什么区别——简介苹果公司于北京时间2013年9月11日凌晨1点召开了新品的全球发布会,此次发布新品包括 iPhone 5s 和之前盛传的 iPhone 5c,作为果粉的我们是否应该很想了解一下他们呢?下面笔者就从处理器、摄像头、外观、

iOS7.1正式版与iOS7.0.4有什么区别? ios10.0.2正式版固件

iOS7.1正式版与iOS7.0.4有什么区别?——简介iOS7.1正式版值得升级吗?具有颠覆性修复与改正的iOS7.1正式版已正式发布,而且安装率也一直在飙升。你是否还停留在iOS7.0.4版本上?心中是否也有所顾虑?那么,iOS7.1正式版与iOS7.0.5区别对比应

声明:《子公司与分公司有什么区别 在税收方面怎么选择? 分公司和子公司的区别》为网友潮男二狗子分享!如侵犯到您的合法权益请联系我们删除