财新网从营改增角度谈中国移动悄然取消“预存话费送手机”,小编 营改增电话费税率

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如下为摘自财新网8月16日的网站文章:

摘要:代之以“购买手机送话费”,营改增迫使中移动改变营销模式,从以佣金、手机补贴方式推动4G发展改为以资费优惠方式直接让利。

根据最新公布的半年报,受营改增影响,中国移动大幅下调了手机补贴方面的支出预算,今年下半年只剩下57亿元可以用于手机补贴。这意味着,很多针对手机的优惠政策将取消。据财新记者了解,原本很受欢迎的“预存话费送手机”活动就已悄然取消。

财新记者从中国移动内部人士了解到,6月中旬左右,中国移动停止了“预存话费送手机”活动。目前,用户只能选择“购买手机送话费”方案,且补贴力度略有下调。

中国移动为何要取消“预存话费送手机”?业内人士分析,6月1日,电信业纳入营改增试点范围之后,“预存话费送手机”中的送手机行为视 同销售,而“购买手机送话费”中赠送自有产品不视同销售,能够大幅减少要上缴的增值税。

具体来说,假如是“预存话费送手机”,预存1000块钱话费(假设全部消费掉了),需按照11%或者6%计销项税,以6%计,销项税的金额是60块钱。同时,赠送的手机也视为销售,需要计销项税100块钱。手机买入时进项税100块钱,则以这种方式促销,中国移动应缴纳的增值税为60+100-100=60。若改为“购买手机送话费”,赠送的话费是自有产品,不视同销售,中国移动实际缴纳的增值税就是100-100=0。[见第三只眼的理解一节的分析]

更重要的是,中国移动已经明确今年下半年要减少手机补贴。中国移动内部人士分析,取消“预存话费送手机”,转而推出“购买手机送话费”,对中国移动更大的好处是可以更加灵活地掌控话费赠送的多少,为下调手机补贴力度留下空间。

受营改增影响,中国移动在2014年中期业绩发布会上表示,今年将压降200亿元营销费用。其中,营销费用中占比较大的手机补贴直接受到影响,中国移动计划今年将手机补贴控制在210亿元左右。

中国移动CFO薛涛海表示,上半年没有压降营销费用的要求,手机补贴已经完成了153亿元,在4G发展初期对推动终端成熟作用明显。这意味着下半年中国移动计划支出的手机补贴仅为57亿元。

今年年初,为了推动4G业务的发展,中国移动曾计划,2014年将手机补贴调整至340亿元。而在2011、2012、2013年,中国移动手机补贴一路飞增,分别为172亿元、238亿元、263亿元。

“在发展4G的过程中给予一定的补贴是必须的,但方式会发生改变,尤其是营改增之后,可能会更多的用折让折扣的方式去补贴用户。”中国移动董事长奚国华说。

在营改增影响之下,中国移动势必将转变营销模式,从以佣金、手机补贴方式推动业务发展改为以资费优惠方式直接让利。

第三只眼的理解

让一个企业的负责人如此的重视税务,不能不说税务的价值发挥了,至少让营业税体系下赠送手机既不缴纳增值税,也不缴纳营业税的待遇“不二”了。估计房地税的税收看着这待遇也要吃醋了。

先说说报导中,对于“预存话费送手机”的税务分析,暂不说案例中1000元是含税,需要折算处理的事,小编不甚同意计算方式,主要是为啥呢?

财税[2014]43号规定纳税人提供电信业服务时,附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的,应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算,按各自适用的税率计算缴纳增值税。

由此,客户预存的1000元话费(哈哈,这个价格,基本上对于苹果、三星好象不大可能送手机,有这好事提前告诉小编一下呗,如果是送诺基亚老款就算了),手机的销项税额是100元,折算的含税价格是100/0.17*1.17=688元,此时呢,按照财税[2014]43号文件的规定,1000元中可以先剔除688元,作终端的销售价格(分别核算,多地在实施过程中认可的是平价销售的方式,没有考虑什么成本利润率的事,不公平,但也合理,人家不是以这个东西挣钱啊),其余的1000-688=312元,才是提供服务的销售额。

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即合计计算服务的销项是312/1.06*6%=17元(参照样本案例假设为6%的服务提供),如此销项总计100+17=117元,进项税额是100元(终端,不考虑服务取得的综合性的采购进项),则其应纳税额(仅这一笔举例),117-100=17元,这与60可差远了,而营改增之前如果计算营业税,1000*3%=30元,单从这个案例看,这不还合算了吗!

虽有是合算的分析,看来企业并不满足,改变为“购买手机送话费”,但小编在这儿再引用一下43号文件,以积分兑换形式赠送的电信业服务,不征收增值税。这个业务,是没有积分的,因此这个送话费,小编倒认为是视同提供应税服务,是要征税的,不过如果企业作为折扣处理,似乎还是个路数,或未来有积分基础时再赠送,赤裸裸的赠送,反而得不到税收的利益。让你产生销项税,这不也不合算吗,1000/1.06*6%=56元!

最后有点挑骨头的意思,小编只是善意的说明一下,赠送自有产品不视同销售,这里不如描述为赠送自有服务,产品如果是硬件,也没有这个不视同销售的普遍规则待遇。如上,我们理解是要考虑积分为基础才行得通。

  

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