爱华网物流学院
《财政学》讲义
2011－2012学年度第二学期
授课年级 2009级
专业层次 会计学本科 授课班级 4、5、6、7班 授课人数 79人 授课教师 赵 起 教师职称 讲 师
2012年2月11日
《财政学》讲义
编写人：物流学院赵起
课程描述
1．课程的地位和作用
《财政学》（Public Finance）的课程编号是：赵起)。本课程总计32学时，2学分。《财政学》课程是经济管理专业学生的一门专业基础课程，作为一门重要的专业经济理论学科，不仅有系统的学科理论框架，而且有重要的应用价值。设置财政学课程的目的任务，在于使经济类相关专业的学生的知识结构更为健全合理，使学生通过对财政学知识的掌握，拓宽其知识的视野，提高其分析认识问题的综合能力，使学生能将微观与宏观社会经济问题结合起来加以认识理解，能从全局的角度去认识理解社会经济问题。
本课程的前导理论课为《西方经济学》、《政治经济学》等，后续课程为《西方财政学》、《税法》、《中国税制》等。
2．内容简介
现行财政学课程的内容体系结构以陈共教授编写的《财政学》（第五版），主要分为六个单元：
第一单元为财政基础理论 (导论和第一章)，主要介绍财政学的研究对象、研究方法、内容体系等、财政概念与财政职能。
第二单元为财政支出，包括：财政支出基本理论、财政支出规模与结构、财政支出的主要形式等内容。
第三单元为财政收入，包括：财政收入的规模与结构、税收。
第四单元为国债，包括国债原理、国债规模和国债市场内容。
第五单元为财政管理，包括：政府预算管理、预算管理体制等内容。
第六单元为财政平衡与财政政策和开放经济下的财政问题。包括：财政平衡、财政政策和开放经济下的财政问题等内容。
（三）教学目标及要求
通过财政学课程的教学，将有效地提升学生的综合素质与分析、处理问题的 2
能力，并为培养合格的经济学专门人材创造重要的基础性条件。
通过本课程的学习，要达到三个基本要求：
1.正确认识课程的性质、任务及其研究对象，全面了解课程的体系、结构，对财政学的相关理论与方法有一个总体的认识。
2.在充分掌握财政学的基本理论和方法的前提下，密切关注本学科的发展态势，及时掌握本学科的新理论和新方法。
3.在学习中要政府联系实际，能运用财政学中的基本理论和方法分析国内外经济现象和财政政策。
（四）该门课程的课程师资队伍介绍（含主持人、主讲教师）
赵起，《财政学》课程主持人，主讲教师，男，沂水县人，1970年出生，现为临沂大学物流学院讲师。毕业于烟台大学企业管理专业，获经济学学士学位。先后讲授财政学、会计电算化等课程。主要研究方向为会计电算化、财政学，先后在多种刊物发表论文多篇，出版专著一部。
二、教学方式方法
（一）本课程的教学特点：
1.以公共财政理论的一般规范和我国体制过渡期财政的特殊性作为贯穿教学内容的主线。
2.基本按照我国传统的财政学逻辑体系来组织教学内容，即采取“基础理论——支出——收入——管理——平衡（财政政策）”的内容体系，其特点是清晰、简明、思路顺畅。
3.各单元、各部分教学内容均突出基本概念、基本理论、基本制度规范以及我国的改革方向、中外财政理论观点与实践的比较等几个内容要素。
4.讲授与讨论、校内教学与校外实践教学有机结合，合理分工。讨论主要以辨析性和争议较大的问题为主，校外实践教学以实践性较强的问题为主。
（二）教学的基本方法
教学中要以学生为中心，注重对学生逻辑思维能力、分析问题和解决问题能力的培养，因材施教使学生掌握科学的学习方法，真正达到从学会到会学。采用从“渗透式”逐步推广到“体会式”的教学法，培养学生有较强的独立思考能力和创造能力，较快进入科学发展的前沿，养成辩证唯物主义的世界观和方法论。。在教学过程中实施全程指导，综合运用多种教学方法和教学手段。提高课堂教学 3
效果，督促学生自学，以个别化学习为主，即学生通过阅读文字教材、讨论分析、社会调查来理解和掌握课程基本内容。
1.合理采用实证案例
本课程通过模拟现实的经济环境，预设财政理论问题，通过案例教学的解决现实问题的全过程，锻炼学生的动手操作能力，实现知识总量的扩展和知识深度的挖掘，实现理论与实践的紧密结合。
2.规范分析
在教学过程中以经济学为基础，通过对财政学的基本概念、基本知识、基本原理等的介绍和归纳，逐步构建具有逻辑体系、反映财政学本质属性和基本规律并能指导实践的科学的学科体系；构建价值判断框架。从财政现象到财政本质、从具体财政活动、财政行为到抽象的财政分析；再由财政本质到对财政现象的判断、从抽象的财政理论到对到具体财政活动、财政行为的指导，需构建一个价值判断体系。通过规范分析的方法使学生去伪存真、深入浅出地构建价值判断体系。
3.课堂讲授多样化
教学互动，提高效率。根据教案事先设计的问题，进行提问或与学生进行讨论，以活跃课堂氛围，培养学生的参与意识和独立思考能力，提高效率；课堂讨论，培养能力。
4.科学使用多媒体
通过利用教学课件，图文并茂，生动直观，提高教学的质量和水平，并应用现代网络技术，实现优质教育资源共享，扩大知识覆盖面。
5．讲练结合
在教学中实施结构比例原则，即课堂讲授占1/3、课外研究占1/3、个别辅导和讨论占1/3。通过科学的教学内容设计和专题讲授，能够让学生充分把握课程内容的主要脉络，突出重点、难点和新知识点；课后针对国内外现实经济问题和财政政策、理论进行广泛的比较分析研究，学生可以根据课程内容和自己的兴趣选择题目和研究内容，通过专题小论文、调查报告、读书笔记等形式形成书面成果；通过个别辅导和小组讨论，使学生在轻松的学习氛围中解决问题，并且提高学习研究的热情。
（三）参考书目及网站
[1] 张馨，《财政学》，北京：科学出版社，2006
4
[2] 陈永良、沈肇章，《财政学》，广州：暨南大学出版社，2002
[3] 高鸿业，《西方经济学（第二版）》，北京：中国人民大学出版社，2000
[4] 张馨、杨志勇、郝联峰、袁东，《当代财政与财政学主流》，大连：东北财经大学出版社，2000
[5]张馨，《公共财政论纲》，北京：经济科学出版社，1999
[6]哈维·S·罗森，《财政学》，北京：中国人民大学出版社，2003
[7]邓子基，《财政学》，厦门：厦门大学出版社，2000
[8]於鼎丞，《中国税制》，广州：暨南大学出版社，2002
[9]中国知网：www.aIhUaU.comi.net
[10]维普信息资源系统：211.64.241.14/
[11]财政部：www.aIhUaU.com.cn
[12]国家税务总局：www.aIhUaU.com.cn
[13]中华会计网校：www.aIhUaU.com
[14]财政部科研所：www.aIhUaU.com
[15]临沂市统计局：www.stats-ly.gov.cn
[16]国家统计局：www.aIhUaU.com.cn
[17]美国国内收入局：www.aIhUaU.com
[18]中华人民共和国统计局，《中国统计年鉴2009》，北京：中国统计出版社，2009
导论
0.1现实生活中的财政学
0.2学习对象、学习目的和学习方法
0.3我国财政学建设的指导思想
0.3.1马克斯主义的基本原理为指导
0.3.2 借鉴西方财政学
0.3.3 紧密结合中国的实际
一些财政现象：
?为了改善某高校的科研条件，某省政府为其提供一笔款项若干万元； ?为了缓解本身医疗机构不足，某省财政厅拨出一笔款项，用于某医院的扩 5
建；
“非典”突发，各级政府采取各种紧急应对措施，其中包括安排庞大的财?
力支出；
?某地一条高速公路竣工交付使用，其资金来源中包括了数亿元地政府直接拨款；
?某海岛城市建成一条由树、草、花环绕与点缀而成的环岛路，其美不胜收为游人所啧啧称赞，但该市政府也为此直接拨款以亿元计；
?为了提高中国高校的教育水准，几年内政府向若干所著名高校重点投入数十亿元，其中中央政府、相关省、市各出资若干，等等；
?实行积极财政政策，政府增加支出1000亿元，主要用于扩大基础设施投资；
?每年中央政府预算安排并拨付用于国防建设的支出数额以百亿元计； ?为了防止各种自然灾害，各级政府每年都安排巨额拨款；
?每年各级政府，其中主要是地方政府都要安排和拨付大笔钱款用于公检法部门，以维护社会治安； 财政一方面直接表现为各级政府安排支出，另一方面，人们又必须向政府缴纳各种税收和费用，以便为政府的各项支出提供所需的经费。譬如：
?某企业到当地的国税局或地税局缴纳一笔税款；
?某单位发放工资时，依据个人所得税有关规定代扣若干数额的钱款，用于缴纳个人所得税，转交当地税务局；
?某人申办身份证，支付了若干费用；
?近年来，中国一直进行“费改税”；
?中央政府每年发行数以亿计的国债，用以弥补当年的财政赤字；
?为了实行积极财政政策，政府增发1000亿元国债。
全国：2010年统计公报：全年财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21.3%；其中税收收入73202亿元，增加13680亿元，增长23.0%。
全国财政收入83080.32亿元，比2009年（下同）增长21.3%。加上预算安排从中央预算稳定调节基金调入100亿元，使用的收入总量为83180.32亿元。全国财政支出89575.38亿元，增长17.4%。加上补充中央预算稳定调节基金2248亿元和地方财政结转下年支出1356.94亿元，支出总量为93180.32亿元。全国 6
财政收支总量相抵，差额10000亿元。
其中：中央财政收入42470.52亿元，完成预算的111.6%，增长18.3%。加上从中央预算稳定调节基金调入100亿元，使用的收入总量为42570.52亿元。中央财政支出48322.52亿元，完成预算的103.6%，增长10.3%。其中：中央本级支出15972.89亿元，增长4.7%；中央对地方税收返还和转移支付支出32349.63亿元，增长13.3%。加上补充中央预算稳定调节基金2248亿元，支出总量为50570.52亿元。收支总量相抵，赤字8000亿元，比预算减少500亿元。2010年末中央财政国债余额67526.91亿元，控制在年度预算限额71208.35亿元以内。
地方本级收入40609.8亿元，加上中央对地方税收返还和转移支付收入32349.63亿元，地方财政收入总量72959.43亿元，增长19.3%。地方财政支出73602.49亿元，增长20.6%，加上结转下年支出1356.94亿元，支出总量为74959.43亿元。收支总量相抵，差额2000亿元，经国务院同意由财政部代理发行地方政府债券弥补。
中央财政主要收入项目。国内增值税15895.59亿元，完成预算的103.6%，增长14.2%。国内消费税6071.54亿元，完成预算的115.8%，增长27.5%。进口货物增值税、消费税10487.46亿元，完成预算的130%，增长35.7%；关税2027.45亿元，完成预算的128.3%，增长36.6%。出口货物退增值税、消费税7327.31亿元（账务上作冲减收入处理），完成预算的103.6%，增长13%。企业所得税7794.25亿元，完成预算的96.7%，增长2.3%。个人所得税2902.85亿元，完成预算的114.2%，增长22.6%。证券交易印花税527.82亿元，完成预算的102.3%，增长6.6%。车辆购置税1792.03亿元，完成预算的133.9%，增长54%。非税收入1968.01亿元，完成预算的94.8%，下降22.9%。
临沂：2009年统计公报：财税收入较快增长。全年地方财政收入115.5亿元，增长26.2%，其中税收收入88亿元，占地方财政收入的76.2%，同比提高0.2个百分点。分部门组织收入看：国税组织收入22.2亿元，增长23.2%；地税组织收入55.4亿元，增长27.1%；财政组织收入37.9亿元，增长26.7%。财政支出236.5亿元，增长26.2%。进一步加大了对科技、教育、文体、卫生和社会保障等方面的支出力度，分别增长42.8%、23%、33.8%、33.6%和29%。
国、地税收入合计190.1亿元，增长29.8%，其中国税收入118.4亿元，增长31.2%；地税收入71.8亿元，增长27.6%。全市纳税百强企业（集团）纳税 7
85.1亿元，占国、地税收入的44.7%，其中有23家企业（集团）纳税额过亿元。
第一章 财政概念和财政职能
专题一：政府与市场
一、市场：市场效率与市场失灵
（一）市场与市场效率
社会资源配置体系：市场和政府
完整的市场系统是由家庭、企业和政府三个相对独立的主体构成
市场效率：亚当·斯密、马克思、帕累托(13页)
（二）市场失灵
与市场效率相对应，市场的资源配置功能不是万能的，市场机制本身也存在固有的缺陷，这就是市场失灵，为政府介入或干预提供了必要性和合理性。 市场失灵的主要表现 :
1.垄断
2.信息不充分和不对称
3.外部效应与公共物品
例：诸如森林，它除了能够提供木材等产品外，还具有调节气候、保持水土、涵养水分等功能，对社会全体成员都提供着巨大的利益。然而，其中只有木材之类的产品才是森林的正产品，这是个人消费性质的产品，森林的所有者能够拥有它并索取市场价格而获得个人收益。而调节气候等作用对于森林所有者来说，则是派生的，是外溢给社会的副产品，森林的所有者是难以拥有的，也就不能通过索取市场价格以获得个人收益。负外部效应的典型例子是环境污染问题。工厂的生产在获得正产品的同时，也排放了废水、废料和废气等派生物。其污染由社会承担了成本，没有在市场价格体系中反映出来。（张馨，P38）
4.收入分配不公
5.经济波动
二、政府：政府干预与政府干预失效
（一）政府的经济作用：政府广泛地执行政治、社会和经济职能。
政府的经济作用：
8
1、政府在资源配置中发挥应有的作用，弥补市场的失灵，主要是提供具有外部效应的公共物品。
2、在收入分配不公和经济波动的情况下，政府通过宏观政策协调国民经济健康、稳定地运行。
（二）政府干预程度和干预手段
政府的干预程度是和政府规模相联系的，而政府规模一般是以财政支出（或财政收入）占GDP的比重来表示。
随着经济的发展和人均收入的提高，政府规模呈上升趋势，达到一定阶段相对稳定。经济发达国家高于发展中国家，集权化国家高于分权化国家。我国是由计划经济向市场经济过渡时期，财政支出占GDP的比重有其特有的变化轨迹，至于符合我国国情的适度财政规模，还需要通过经济改革和经济发展的实践来探索。 政府干预手段可以概括为 ：
1.立法和行政手段
2.组织公共生产和提供公共物品
注意：私人物品不一定只由私人部门提供；公共物品并不一定意味着也由公共部门生产。在有些社区，地方政府雇佣私人企业来购买垃圾车，雇佣工人，安排日程，提供环保服务。在美国，约37％的消防服务，23％的图书馆，48％的公交服务由私人企业承包。（哈维?S?罗森，P55）
3.财政手段
政府干预失效的原因和表现 ：
1．政府决策失误
2．寻租行为
3．政府提供信息不及时甚至失真
4．政府职能的"越位"和"缺位"
三、公共物品和公共需要
（一）公共物品
公共物品：由国家机关和政府部门-公共部门提供用来满足社会公共需要的商品和服务（非排他性和非竞争性）
私人物品：由市场供给来满足个别人需要的商品和服务（排他性和竞争性） 9
混合物品：同时具备公共物品与私人物品特征的物品
（二）公共需要
1、公共需要与私人需要
公共需要指的是国家公共部门提供公共物品用于满足社会的公共需要。 私人需要：由市场提供私人物品用于满足私人的个别需要。
2、公共需要的特征（22页）
（1）是社会公众在生产、生活和工作中的共同的需要
（2）是每个社会成员可以无差别共同享有的需要
（3）社会成员享有社会公共需要也要付出一定的代价
（4）满足公共需要是政府的职责
专题二：财政概念
一、财政的基本含义
（一）"财政"一词的来源
（二）财政是一种国家或政府的经济行为
（三）简略的财政概念：财政是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。
二、财政基本特征
（一）阶级性与公共性
（二）强制性与非直接偿还性
（三）收入与支出的对称性(或平衡性)
三、关于财政与"公共财政"（陈共 财政学 28页）
专题三：财政职能
一、研究财政职能的思路和意义
1、财政职能是指财政作为一个经济范畴所固有的功能：只要存在政府和财政，这种功能就不会消失
2、政府与市场的关系是分析财政职能的基本立足点
3、从政府、企业、家庭和对外四个部门的相互关系出发是研究财政职能的另一种新思路
二、资源配置职能
10
主要机制和手段
1、在明确社会主义市场经济中政府职能的前提下，确定社会公共需要的基本范围，确定财政支出占GDP的合理比例，从而实现资源配置总体效率。
2、优化财政支出结构，保证重点支出，压缩一般支出，提高资源配置的结构效率。
3、合理安排政府投资的规模和结构，保证国家和重点建设。
4、通过政府投资、税收和补贴等手段，带动和促进民间投资，吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。
5、提高财政资源配置本身的效率。（32-34）
三、收入分配职能
1、划清市场分配与财政分配的界限和范围，原则上属于市场分配的范围，财政不能代替，凡属于财政分配的范围，财政应尽其责。
2、规范工资制度。
3、加强税收环节。
4、通过转移性支出使每一个社会成员得以维持起码生活水平和福利水平。
四、经济稳定与发展职能
主要机制和手段
1、经济稳定的目标集中体现为社会总供给和社会总需求的大体平衡。
2、在财政实践中，还可以通过一种制度性安排发挥稳定作用。
3、通过投资、补贴和税收等政策，加快公共设施的发展，消除经济增长中"瓶颈"，并支持第三产业的兴起，加快产业结构的转换，保证国民经济稳定与高速的最优结合。
作业：
1. 比较分析政府与市场的经济作用。
2．探讨财政与公共财政的关系。
3．如何处理马克思主义理论和西方财政学的关系？
4．怎样认识学习财政学的意义？（关注身边的财政问题）
第二章 财政支出的基本理论
11
专题一：公共物品的提供、生产和定价
一、公共物品的提供方式
（一）公共物品的市场均衡问题：由于公共物品具有非排他性和非竞争性,所有个人对公共物品愿意支付的价格等于每个个人愿意支付的价格总和。因此公共物品需求曲线是通过个人需求曲线垂直相加求得，如图所示：
（二）纯公共物品提供方式：提供系统有两个：市场和政府，纯公共物品只能由政府提供。
1.物品的非竞争性和非排他性决定了市场不适合提供公共物品：①非竞争性②非排他性
2.府的运行机制与市场不同：
①政府的社会职能
②政府是一个公共权力机构政府主要是通过无偿征税来提供公共物品，但每个人的纳税额与他对公共物品的享用量是不对称的
（三）混合物品的提供方式：
混合物品兼有公共物品和私人物品的性质，因而可以采取公共提供或市场提供方式，也可以采用混合提供方式1具有非竞争性同时具有排他性的混合物品，例如桥梁，①征税弥补，免费使用②收费弥补①还是②取决于税收成本和税收效率损失同收费成本与收费效率损失的对比2具有外部效应的混合用品：取决于外部效应的大小，外部效应大视为纯公共物品，采取公共提供方式 多数公共物品采取混合提供方式：政府授经营权、政府参股等。
例：广州洛溪大桥收费站收费17年来，洛溪大桥累计收入14.585321亿元，累计支出6.952859亿元，还贷基数7.603206亿元，贷款全部还清后尚余292.56万元。还贷基数7.603206亿元，路桥收费14.38286亿元，利息收入92.43万元，其他收入6.99万元，退税收入1925.19万元。累计支出中，核定累计管理费支出1.036353亿元，占路桥收费的7.2%；累计专项支出4590.64万元，包括公路桥梁大、中修及小修保养费支出等；累计水利基金1102.21万元，由财政部门从车辆通行费收费专户上直接扣缴；累计上缴各项税费3747.66万元；审计核定累计应付银行利息4.972455亿元。
例：2005年，中国青年报报道了称中国过去10年的医疗卫生体制改革“基本不成 12
功”，引起社会广泛关注。卫生体制失灵主要表现为：医疗服务缺乏公平与公正性、政府资金使用效率低下。由此导致的结果是：医院、药品和医疗设备分销商、生产厂商联手向消费者抬高药品价格，城乡居民无力支付高昂的医疗费用，最终促使中国政府决心发起新一轮改革，以保障所有中国公民医疗卫生服务的可获得性、可负担性和可持续性。 2000年，WHO进行成员国卫生筹资和分配公平性的排序中，中国位列191个成员国的倒数第四（188位）。
2003年，卫生部第三次国家卫生服务调查，患病群众48.9%应就诊而未就诊，29.6%应住院而未住院，44.8%城镇人口和79.1%的农村人口无任何医疗保障，城镇职工参加基本医疗保险的约1.3亿人，享受公费医疗人数为5000万人。
之所以会出现不公平的现象一、国家政策导向发生偏转，在处理效率与公平问题上，过多强调效率优先；二、在实践操作层面，过分强调经济体制的市场原则，过分放大市场化效应，弱化社会公益的职能；三、在技术性操作层面，医疗卫生是社会保障的重要基础性内容，但我国对城市的基本医疗保险、农村的合作医疗等，在一段时期内不够重视。
我国人口占世界总人口的22%，而卫生总费用仅占世界卫生总费用的2%；政府投入不足，财政投入占医院当年支出的比重，省级以上医院在5%，市县医院一般在1%，乡镇卫生院在1%至5%之间。2003年，中国医疗总费用6600亿元，政府只负担17%。而欧共体为80%至90%，美国为45.6%(老人、穷人、残疾人全免费)，泰国为56%。众多发展中国家如印度、古巴、朝鲜、苏丹、缅甸等实行全民免费医疗。
（四）公共物品的私人提供问题的研究和实践
公共物品市场需求曲线和市场均衡
（E点对应是均衡价格和均衡产量，价格P等于边际成本）
图2-1 公共物品市场需求曲线和市场均衡
例：BOT是英文Build－Operate－Transfer的缩写，通常直译为“建设－经营－转让”。这种译法直截了当，但不能反映BOT的实质。BOT实质上是基础设施投资、建设和经营的一种方式，以政府和私人机构之间达成协议为前提，由政府向私人机构颁布特许，允许其在一定时期内筹集资金建设某一基础设施并管理和经营该设施及其相应的产品与服务。政府对该机构提供的公共产品或服务的数量和价格 13
可以有所限制，但保证私人资本具有获取利润的机会。整个过程中的风险由政府和私人机构分担。当特许期限结束时，私人机构按约定将该设施移交给政府部门，转由政府指定部门经营和管理。
科斯定理：
（高鸿业，西方经济学，P427）只要财产权是明确的，并且其交易成本为零或者很小，则无论在开始时将财产权赋予谁，市场均衡的最终结果都是有效率的。 （陈共，财政学学习指导书，P22）如果湖泊有一个所有者，这个人就可以对钓鱼者、船夫、游客等从中获得收益的人收取费用。在英国，私人拥有水体相当普遍。在那里，湖泊拥有者相当注意保持水质。
（陈共，财政学学习指导书，P22）在非洲赞比亚、马拉维、纳米比亚、博茨瓦纳等国家，大象数量在增长，因为这些国家都允许商业性捕猎大象。自1979年以来，赞比亚的大象数量从3万头增长到7万头，博茨瓦纳从2万增长到6.8万。而在禁止捕猎大象的国家，如肯尼亚、坦桑尼亚、乌干达，大象则在消失，如肯尼亚从禁令颁布时的14万下降到现在的1.6万。
二、公共生产
（一）公共生产的地位和类型
所谓公共生产是指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位：工商企业、学校、医院等。
公共提供不等于公共生产，两者可以形成相互交错的组合：
1公共提供，公共生产；2公共提供，私人生产；
3公共生产，混合提供；4私人生产，混合提供；
（二）提供公共物品的国有部门和单位，采取国有国营模式
（三）垄断性国有企业宜采取国有国控模式
（四）竞争性的大中型国有企业宜进行公司制改造
（五）中小型国有企业的改革方向是放开搞活
三、公共定价
（一）什么是公共定价
是指政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和收费标准的确定。
14
包括两个方面：一是纯公共定价；二是管制定价或价格管制
公共定价的目的和原则：不仅在于提高整个社会资源的配置效率，使公共物品得到最有效的使用，提高政府支出的效益，而且是保证居民生活水平和生活安定的重要措施。
（二）公共定价的一般方法
公共定价涉及两个方面：定价水平和定价体系
定价水平：是指提供每一单位的物品和服务的定价是多少
定价体系：是指把费用结构和需求结构考虑进来的各种定价组合
公共定价的一般方法：
1．平均成本定价法：是指在保持提供公共物品的企业和事业单位对外收支平衡的情况下采取尽可能使经济福利最大化的定价方式
2．二部定价方法
总价格=基本费+从量费
3．负荷定价法：是指对不同的时间段或时期的需要制定不同的价格。
（三）自然垄断行业的公共定价法
专题二：财政支出效益的分析和评价
一、财政支出中的效率与公平
（一）效率与公平的一般关系
1效率：属于生产力范畴，以劳动者运用生产工具作用于劳动对象所创造的物质财富为标志。
高效率来自两个方面：一是从分配上充分调动劳动者的积极性和主动性；二是社会资源的优化配置。
2公平：公平是和分配相联系的概念，生产条件的分配决定生产成果的分配，生产资料占有关系是实现公平分配的根本前提。
二者的关系是统一的：一方面效率是前提，社会财富的增长可以为实现公平提供物质条件，同时效率原则要求使那些促进社会财富增长的个人和生产单位能够获得更大的物质利益。
另一方面，按劳分配和按要素分配相结合，是公平的可以促进社会财富的增长。 在二者的实现过程中，又不可避免地会出现矛盾。
15
社会福利水平是公平与效率和函数，由此产生了评价一切经济活动的两个准则：一是公平准则，一是效率准则，财政职能的实现必须同时考虑公平和效率，因而，公平和效率是财政理论分析的基本价值判断标准。
（二）效率与公平的协调
1．效率与公平既然具有统一性，则两者必须兼顾，只顾某一方面而忽视另一方面，必然导致经济运行的失衡。
2．如何通过市场和财政两种机制的有效结合实现两种原则的兼顾，是一个关键问题。
3．正确处理收入差距与效率的关系。
二、财政支出的效率
（一）财政支出的配置效率
包括两个方面：财政资源配置效率和公共物品的生产效率
衡量标准：社会净效益=社会所得-社会所需
这提高公共支出的配置效率财政部门应做到以下几点：
1．财政支出的来源是受严格的立法约束
2．财政支出的规模和结构都有制度的严格规定
3．公共部门是非盈利性的部门，不以追求利润而以追求社会效益最大化为目标
4．财政资金的安排是高度透明的，财政民主不仅是政治民主一个重要要素，而且是政治民主的集中体现。
5．居民有财政支出和状况和公共物品提供状况的知情权，不仅政府经定期公告，而且公民有权随时查询。
政府和市场在资源配置中的关系
（二）理论探讨：财政支出配置效率的边际效用理论
公共物品配置的边际效用理论，把社会成员在消费公共物品中获得的边际效用与这些人向政府纳税的边际负效用联系在一起，从而从理论上说明如何提高财政配置效率的一种经济学研究方法。
社会资源在财政部门与私人部门的合理配置，必然要求：用于财政部门的资源使用的边际效用=该资源用于私人部门的边际效用，即：
MSU=MPU或MU=MD
16
（三）财政支出的生产效率
财政支出的生产效率是指，如果把政府部门看作是提供公共物品的生产部门，在资源配置既定的前提下，它内部的组织管理状况将直接决定着财政支出的效率。 政府的精兵简政、反腐败、国库集中支付、公共采购、多种形式办学等等。政府部门的潜在效率又称为X-效率
（四）社会经济的稳定和发展是兼顾公平和效率的体现
财政决策中的公平或效率的考虑是与社会经济的稳定和发展问题联系在一起的，把财政支出规模与结构的确定与市场经济的运行状态联系在一起考虑，是在宏观的范围内考察效率与公平问题，在此基础上确定的财政支出规模与结构更符合市场经济运行的要求。
三、财政支出效益的分析
四、财政支出效益评价方法和评价体系
财政支出效益评价的困难性：一是效益或成本缺乏共性；二是效益或成本存在隐性；三是效益或成本具有长期性；四是产生效益的期限不同
财政支出效益评价方法
1．成本－效益分析法：是将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地应用于公共支出决策中。
这一方法的要求是：必须将项目的收益和成本全部量化，然后再比较其效果。
2．成本-效用分析法
3. 因素分析评分法
4．最低成本法，也称最低费用选择法
专题三：财政的法制化和民主化
一、公共选择理论简介
（一）什么是公共选择理论
非市场决策的研究，将经济学运用到政治科学，就是应用经济学的理论假定和分析方法来研究非市场决策或公共决策问题的一个新的研究领域。
（张馨，财政学，P63）公共选择是研究政治的经济学，采用的是经济学的方法论，因此，一般认为，它是在坚持主流经济学的经济人假设、个人主义方法论基础上，将其应用于政治交易过程的分析。
17
（二）"公共选择"的基本内容
公共选择：是与个别私人选择相区别的集团选择。是指人们通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量，是把个人选择转化为集体选择的一种过程或机制，是对资源配置的非市场决策。
公共选择的三个阶段：立宪阶段、立法阶段、行政司法阶段
（高鸿业，西方经济学，P435）政府官员制度的效率
政府官员制度是指那种由通过选举所产生的、被任命的以及经过考试而录用的政府官员来管理政府事务的制度。总的来说这种制度是效率低下的，原因如下：（1）缺乏竞争。（2）机构庞大。政府官员主要追求的是规模（即官员机构）最大化，因为规模越大，地位就越高，权力就越大。（3）成本昂贵。他们倾向于增加自己薪金、改善工作条件、减轻工作负担，提高其服务成本，导致浪费的极大化。 公共选择认为，解决政府官员制度低效率的办法是引入竞争：（1）公共部门权力分散化。（2）由私人部门承包公共服务的供给。（3）在公共部门和私人部门间展开竞争。
（三）政府决策程序与选举制度
（四）公共选择理论对我国财政法制化和民主化的借鉴意义
借鉴意义：
对合理解决市场与政府的关系具有指导意义
对政治体制和行政体制改革具有借鉴意义
对实现公共决策法制化和民主化具有实践意义
对在政府决策过程中，正视政府行为的"经济人"特征具有借鉴意义
二、我国财政决策的民主化和法制化
（一）我国财政民主化和法制化程序
政府提供公共物品不能通过居民买卖来做出决定，而必须通过政治程序做出决策即所为政治投票，财政领域的民主化和法制化主要包括以下内容：
1.定国家预算收支规模，实现国家预算效益最大化的目标
2.国家的方针政策确定公共项目的种类及其所占比例
3.通过立法确定预算收入的筹资方式和制度：即税种、税率、纳税人和合法收费等
18
4.预算执行实施日常财政监督，审核国家决算。
例：广东省十届人大二次会议上，预算成为广东省人大代表关注的焦点话题。昨日（2、12）广州团第三组的代表们就预算问题向省财政厅提出询问：对部门预算中列出机关幼儿园作为拨款单位提出了质疑。杨建优代表说，代表们连续几年提出机关幼儿园应社会化，不应作为拨款单位，而今年部门预算中依然列出几个机关幼儿园，其中有两家拨款约2000万元。其中一所的年度预算为1471.2万；另一所为979.2万元。另外还有三个省级部门的机关幼儿园，对它们的财政拨款分别为685万、357.41万和155万，这5个数字总计3647.81万元。财政的钱应该用于公众，“不应只是公务员的儿子才能享受”，要将这些幼儿园推向社会。张招兴代表：财政的钱，公务员要养，连他们的儿子、孙子也要养，这不公平！幼儿园还只是一个方面，单位食堂、美容健身场所??都是这个问题。
例：审计署昨天发布2006年第5号审计公告，国家体育总局擅用彩票资金2787万炒股。国家体育总局2005年集中使用体育彩票公益金预算中，安排“全民健身”项目2.25亿元。截至2005年底，国家体育总局实际拨付1.97亿元，尚有2814万元预算未批复下拨。所属体育基金管理中心的主要问题。1．截至2005年底，该中心将应计入收入的转让所属某股份有限公司股权所得1.38亿元，计入应付账款账户。2．未经批准动用彩票专项资金2787.4万元用于股票投资。2000年2月，国家体育总局用2787.4万元彩票公益金在该中心建立奥运争光和全民健身专项基金，基金的使用权属于国家体育总局。当年，该中心未经批准，将上述资金用于股票投资，截至2005年底尚未收回。3．投资证券业务开设资金账户。1999年至2006年2月，该中心用本单位5名工作人员的名字，在4家证券公司营业部开立了13个账户，进行股票交易，截至2005年底，尚有两个个人账户仍在使用。
（二）我国财政的法制化
1.财政立法（4点）2.财政执法（合法、适当、禁止权利滥用原则）
3.财政行政复议（合法、公正、公开、及时、便民）
三、财政监督
（一）财政监督的内涵及其作用（二）财政监督的构成要素
（三）财政监督流程和财政监督方式（四）我国财政监督的实践
财政监督的构成要素:1．财政监督主体2．财政监督范围
19
（1）预算监督（2）税务监督（3）国有资产监督（4）财务会计监督（5）预算外资金监督
财政监督流程和财政监督方式:1．财政监督流程2．财政监督的方式
日常监督检查（2）专项监督检查（3）个案检查
作业：
1.财政支出的效率应如何评价？
2.简述公共选择理论对财政法制化和民主化的借鉴意义。
第三章 财政支出规模与结构分析
专题一：财政支出分类
一、按财政功能分类
又称按国家职能分类,可分为:经济建设费、社会文明费、国防费、行政管理费和其他支出
二、按支出用途分类
社会总产品的运动：
1.从静态价值构成上分为：补偿性支出、积累性支出和消费性支出
2.从动态的再生产的角度可分为：投资性支出和消费性支出
财政支出按用途分类：基本建设支出、流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商业部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。
三、按经济性质分类 ――购买性支出与转移性支出
1.购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，体现的是政府的市场性再分配活动。
（张馨，财政学，P87）在中国，这类支出大体包括：经济建设支出、科教文卫支出、行政支出、国防支出等。
2.转移性支出直接表现为资金无偿的单方面的转移，体现的是政府的非市场性再分配活动。
（张馨，财政学，P88）转移性支出只是将资源在社会成员之间重新分配。在中 20
国，这类支出大体包括用于社会保障的各种社会保险和福利支出、对居民的补助支出、捐赠支出等。这类支出的最大特点，是它不减少私人部门可支配的资源总量，而只是在结构上调整不同社会集团之间可支配资源的数量，以更好地促进社会公平的实现。
财政支出经济性质的分类的经济分析意义:
（1）购买性支出所起的作用
（2）在安排购买性支出时，政府必须遵循等价交换的原则
（3）微观经济主体在同政府的购买性支出发生联系时，也须遵循等价交换原则
四、按支出产生效益的时间分类――经常性支出和资本性支出
经常性支出：是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出，通常以税收方式补偿。
资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出，通常的补偿方式有两种：税收和国债
五、国际分类方法：一类是用于理论和经验分析的理论分类；一类是用于编制国家预算的统计分类。
国际货币基金组织的财政支出分类 陈共 财政学 77页
专题二：财政支出规模分析
一、衡量财政活动规模的指标
（一）反映财政活动规模的两个指标：财政支出占GDP的的比重和财政收入占GDP的比重，前者更能够反映实际情况。理由有三：78页
（二）反映财政支出规模及其变化的指标
1．财政支出增长率:当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比（%），即所谓同比增长率。
2．财政支出增长的弹性系数:财政支出增长率与GDP增长率之比。大于1，表明财政支出增长速度快于GDP的增长速度。
3．财政支出增长边际倾向:财政支出增长额与GDP增长额之间的关系，即GDP每增加一个单位的同时财政支出增加多少，或财政支出增长额占GDP增长额的比例。
二、财政支出规模发展变化的一般趋势
（一）瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出 占GDP的比重也相应随之提 21
高。
（张馨，财政学，P87：时间形态模型）外在因素是说明财政支出增长超过GDP增长速度的主要原因。在危急时期，公共支出会替代私人支出，财政支出的比重增加。但在危急过去后，公共支出并不会退回到先前的水平。每一次较大的经济和社会动荡，都会导致财政支出水平上一个新的台阶。
（二）后来经济学家的论述（阅读 陈共 财政学82页）
瓦格纳法则的解释
主要经济发达国家财政支出占GDP比重变化趋势
美国财政支出增长弹性和增长边际倾向
美国财政支出中主要项目所占比重的发展变化趋势
三、我国财政支出规模发展变化的特殊性
（一）我国改革开放后财政支出增长的基本特征
（二）我国财政支出占GDP比重发展变化原因的分析
我国财政支出增长率和财政支出占GDP比重发展变化趋势
（张馨，财政学，P99）中国财政支出的演变趋势，似乎与其它各国的财政支出相对比重一直上升，有着很大的差异。其主要原因有：①从计划经济到市场的改革，本身就意味着政府从市场的退出过程，这一趋势的出现是政府支出内在减少趋势的反映。②预算内收入占GDP的比重下降，根据收支平衡政策，财政支出相应下降。③政府支出秩序方面的原因。与西方发达国家相比，中国财政支出不仅包括预算内支出，还包括预算外支出和制度外支出。④有的学者认为，中国GDP统计存在水分，财政支出与GDP的比重并没有所列的那么低。
四、财政支出合理规模的选择
（一）简略的回归分析模型
（二）影响财政支出规模的宏观因素分析
1.经济性因素：经济发水平、经济体制、中长期发展战略及当前经济政策
2.政治性因素：政局是否稳定、政体结构和行政效率、政府干预政策
3.社会性因素：人口、就业、医疗卫生、社会救济、社会保障及城镇化等。
（三）分析影响财政支出规模的微观因素
公共物品的需求、成本、价格、质量、生产组织形式等
22
（四）完善政治决策程序
专题三：财政支出结构分析
一、政府职能与财政支出结构
财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重，也称财政支出构成。财政支出结构与政府职能存在着紧密的对应关系，政府职能分为经济管理职能和社会管理职能，从而财政支出形成经济管理支出和社会管理支出，或经济建设支出和公共支出，我国的具体情况见书 陈共 财政学90页
二、财政支出的经济性质与财政支出结构
按财政支出是否与商品和服务相交换为标准，财政支出可分为购买性支出和转移性支出，这两种支出在财政支出所占比重的大小反映财政在不同的时期的经济作用和不同和财政职能的变化。陈共 财政学92页
三、财政支出结构的调整和优化
（一）调整和优化财政支出职能结构和支出用途结构
1．内生增长理论：
2．政策和措施：
（1）保证适度的预算内投资规模
（2）增大科研教育投入，增强经济增长的内生动力
（3）重视农业的基础地位，加大对农村、农民和农业的投入。
（二）调整和优化财政支出的经济性质结构
（三）当前调整和优化财政支出结构的政策和措施
近期内调整和优化财政支出结构的政策和措施主要是：
1．实行重点倾斜政策
2．根据保证重点、压缩一般的方针，对一般支出实行零增长政策
3．保持积极财政政策的连续性和稳定性，继续适量发行国债，主要用于续建和收尾工程，重点向改善农村生产生活条件、经济结构调整、生态环境建设和中西部倾斜
4.进一步加大中央对地方的转移支付，缩小地方间财力差距，协调地方社会经济发展，加强中央财政的调控作用，支持西部大开发和振兴东北老干预基地建设 作业：
23
1.我国财政支出规模发展变化的特殊性的原因有哪些？
2.我国当前财政支出结构应如何进行调整和优化？
3．瓦格纳法则的内容和意义是什么？
第四章 社会消费性支出
专题一：社会消费性支出的性质
一、社会消费性支出的属性
购买性支出:社会消费支出（非生产的消耗支出，不形成任何资产，满足的是纯社会共同需要，构成了财政存在的主要依据，首先保证这一项目的支出是财政工作的基本职责）和投资性支出，都是为社会再生产的正常运行所必需的。
二、社会消费性支出项目：
行政管理费，国防费，文教、科学、卫生事业费，工交商农等部门的事业费
专题二：行政管理费和国防费
一、行政管理费和国防费的属性
是国家的两项基本支出，对经济的影响：
1.从直接的生产和消费社会财富角度来看，这两类费用越少越好。
2.从财富生产的社会条件看，这两类费用又不是在虚耗社会财富
3.从社会经济的循环周转来看，这两类费用可以增加消费并促进生产，有时还具有通货膨胀的效应 张馨 财政学 75页
（张馨，财政学，P110）行政支出是财政支出重要的经常性支出项目，是各级政府履行社会管理职责的物质保障，是政府向社会公众提供公共服务的经济基础。
1、从直接的生产和消费社会财富角度来看，这两类费用纯属社会财富的“虚耗”，因为，行政活动和国防活动是非生产型劳动，从而与生产劳动相对立。就此而言，这两类支出越少越好。2、从财富生产的社会条件看，国防保护了人民生产与生活的安全，行政活动维持了生产与生活的秩序，因而用于这两类活动的费用又不是在“虚耗”社会财富。3、从社会经济循环周转来看，生产时产品的创造，消费则是产品的实现。行政活动和国防活动，正是全社会消费的一个组成部分。 （张馨，财政学，P111）特点：
公共性：政府机关的社会管理活动是面向全社会的，行政经费来源一般通过税收 24
形式取得，并直接用于社会成员身上，为其创造和谐的社会秩序和稳定的生产生活环境。消耗性：行政支出不直接作用于生产经营活动，也不产生任何直接的经济效益。尽管行政支出通常只产生一定的间接经济效益，但我们仍将其归结为一种消耗性支出。稳定性：政府职责在一定时期的稳定性，决定了政府机关设置的稳定性。由于行政支出同政府履行职责、维护国家政权息息相关，因此，在保持合理增长趋势的条件下，行政支出应具有相对的稳定性，不应大起大落。
二、行政管理费
（一）行政管理费的构成：财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用。包括：行政支出、公安支出、国家安全支出司法检察支出和外交支出。
（中国统计年鉴2009）行政管理费：包括行政管理支出，党派团体补助支出，外交支出，公安安全支出，司法支出，法院支出，检察院支出和公检法办案费用补助。
按支出部门：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出和外交支出。 按支出对象：人员经费和公用经费。目前，人员经费占中国行政支出的绝大部分，公用经费数量相对不足。
按支出用途的不同：基本工资、补助工资、其它工资、职工福利费、社会保障费、公务费、设备购置费、修缮费、业务费和其它费用等。
（二）行政管理费规模变化的一般规律
行政管理支出的绝对数不断增长，但其财政支出总额中所占比重却应是下降趋势。
（三）我国行政管理费规模变化和现状
1、"一五"至"四五"期间，比重持续下降
2、改革开放后，增长速度快，所占比重持续上升，近年才有所下降。
（张馨，财政学，P111）中国行政支出规模的变化呈现出以下几个特点：
（1）行政支出规模迅速扩张。（2）行政支出增长速度超过财政支出增长速度。
（3）行政支出占GDP比重稳中有升。（4）行政支出的实际增长率平稳增长（扣除物价因素外）。
（四）我国行政管理费规模居高不下的原因分析
25
影响因素：经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率及管理费本身
1.我国在较长时间内政府机构和人员过分膨胀，改变政府职能、削减政府机构力度不够。
2.我国的公用经费缺乏明确的界定预算约束软弱
行政管理费的控制办法：一是对行政管理费支出的绝对规模或其占财政支出的比重规定一个具有法律效力的指标，并由国家立法机关和国家审计部门对之实行严格的审计监督和立法监督。二是财政部门本身必须对行政管理费加强管理和监督。
我国行政管理支出结构表 行政管理费增（减）变化及其占财政支出和GDP的比重 若干国家1995年行政管理支出占财政总支出比重
（张馨，财政学，P113）
（1）政府机构膨胀。随着一国经济的增长，完善国内外法律法规以及维护社会秩序的要求随之递增，经济结构以及当事人之间的关系越来越趋于复杂化，这就将带来经济职能的扩张。所有这些，都有赖于政府部门活动的加强，从而导致行政机构的膨胀，人员配置的增加，再加上国家出台的各项改革措施，工作人员正常升级、升职等，都会使工资、补贴和各项福利支出明显增加。因此，行政支出迅速增加是不可避免的。
1982年，1988年，1993年，1998年和2003年五次较大规模的改革。“精简—膨胀—再精简—更大的膨胀”怪圈。国务院机构数从1982年改革前的100个（其中部委数52个）,减少到目前的52个（其中部委数28个）。纵观20多年来的政府机构改革，真正精简了的只是国务院的机构和人员，人大，政协，党的机构和人员一直在增加。省及省以下政府的机构和人员编制，实际上已经完全失控。1982年中央政府精简机构时，各地正在根据宪法恢复乡镇政府。1988年国务院机构改革时，省里正忙于推广“市管县”的经验。1993年国务院带头减编20%，地方只有省一级政府响应了中央减编的号召；省以下的机构和人员仍以"县改市"的名义在继续膨胀。1998年国务院强行减编50%，从3.2万人减到1.6万人；省及省以下各级政府纷纷表态坚决压缩人员编制，实际上只减少了100多万人，根本没有达到中央减编20%的要求。1982年宪法恢复了1954年宪法中有关乡镇一级政府的规 26
定。其初衷是为了取代人民公社，以巩固包产到户的成果，但人民公社是政社合一，真正吃政府饭的干部很少。变成乡镇政府后，由于职能不明确，机构设置比照县政府，一下子多出上千万吃财政饭的人员来。这是农民负担重的真正根源。现在要精简乡镇政府机构，首先需要明确乡镇政府的职能。否则精简了还会膨胀回来。另一个膨胀因素是所谓“市管县”的改革试点，实际上将300多个地区行署变成了一级政府。既增加了政府的机构和人员，又降低了行政效率。
曾从几年前的传媒上，多次看到过"吃皇粮"人数之比的数据。一说，唐朝最盛时期平均每3000人养一个吃皇粮的人；清末为平均900人；解放后，1978年为50人；现在为30人。吃皇粮的人占全国总人口的比例：1978年占2.1%，1996年为3%(约3670万人)。以一个人每年一万元费用计，国家每年支出3670亿元，加上办公、住房、医疗和养老等因素，每人则以2万元左右，每年财政支出7000多亿元。相当于可兴建10个长江三峡工程，国家财政总收入被花掉一半。二说，官民之比：汉代1／2000、唐代1／1000、明代1／500、清代1／300、解放初1／600、1978年1／50、如今1／36。国家每年支出3620亿元，办公等数字基本同上。三说：西汉为7945:1、隋朝3658:1、唐朝3927:1、元朝2613:1、明代洪武年间2299:1、清康熙年间911:1、现在是28:1(全国平均)。隋朝时有人针砭时政："当今郡县，倍多于古。或地无百里，数县并置。或户不满千，二郡分领；具寮以众，资费日多；吏卒2倍，租调岁减；清干良才，百分无二......所谓民少官多，十羊九牧。"(《隋书?杨尚希传》）。
科学、理性解读“官民比”问题
近年来，对中国政府官员规模，即“官民比”问题的议论纷纷扬扬。“膨胀论”，即认为中国“官”多，“官民比”偏高的议论，诸如1：26，1：34等，一直主导着社会舆论。最近，有专家又提出了1：198的新数字，并再次引起舆论关注。如何科学、理性看待“官民比”？
中国的官员是以国家行政机关的工作人员为主体，包括立法、行政、司法机关及其所属部门的工作人员，也应当包括由国家财政支付工资的政党和社会团体的专职工作人员。即公务员、党派和人民团体中的专职干部，按老百姓的说法，应当是“党政”干部这一块，当前约为1000万人。全国总人口13亿，照此计算，约占总人口数的0.8%。根据同一时期的数据，在可比口径上，“官民比”美国为3.25%； 27
英国为2.78%；德国为2.86%；俄罗斯为2.31%；日本为1.69%；韩国为1.6%；新加坡为3.3%；索马里0.75%；中国约为0.8%。现代政府管理的事务越来越多。比如，唐代可能就没有食品卫生部门，证监会过去也没有，还有刚成立的国家能源领导小组，所以，“官民比”不能简单地和过去相比。主要包括：一是概念不清，是导致百姓印象中“官多”的主要原因。相当一部分人没有严格区分“财政供养人员”、“干部”、“官员”、“国家公务员”四大相关概念，而是笼统地说政府官员的规模庞大。把分析政府官员规模问题的焦点过度集中于官员的数量，甚至强调“越少越好”，是一种“数量屏障”和简单化的态度。各级领导和理论工作者都应当从这种思维定势下解脱出来，在更高的层次上思考问题。
（2）财政秩序紊乱。预算编制方法不科学规范，追加预算的情况频频发生。行政支出预算编制改革过程中，由于采用基数法，具有一定的刚性。预算外收支、制度外收支、帐外帐、小金库普遍存在。
（3）预算约束软化。支出使用过程中存在软预算约束，缺乏竞争和降低成本的动力。中国行政支出是财政直接拨付给使用单位，各单位又可以对行政支出进行灵活处理，甚至经常挤占挪用。支出的不透明滋生了大量腐败行为。
（4）政府部门运作效率低下。1997年，中国近100万税务人员，当年征收了8000亿人民币税收；美国10万税务人员收了1.7万亿美元；日本国税局5万人，相当于中国的1/20，人均征税额是中国的8倍。（注：2009年59515亿元）
三、国防费
（中国统计年鉴2009）指国家预算用于国防建设和保卫国家安全的支出，包括国防费、国防科研事业费、民兵建设以及专项工程支出等。
（一）我国国防政策：
1巩固国防，防备和抵抗侵略。
2制止分裂，实现祖国完全统一。
3制止武装颠覆、维护社会稳定。
4维护社会和平，反对侵略扩张。
（二）我国国防费规模及其变化和构成：包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费、防空经费
我国国防支出的增长总趋势是缓慢的，20世纪90年代中期趋减，后期又有所增加， 28
但增幅不大，一般是滞后于财政支出和GDP的增幅。
（三）国际比较：目前我国国防费的规模，无论是绝对规模还是相对规模，都是偏低的。
国防支出增速及其占财政支出和GDP的比重
近年我国国防费构成
（张馨，财政学，P119）
国防支出的影响因素
国防支出其实很大程度上取决于政治及政治程序。
（1）经济发展水平高低。（2）国家管辖范围的大小。如：新加坡（snut，647平方公里，兰山区650）。（3）国际政治形势的状况。如：冷战时期。（4）军事现代化程度。（5）兵役制度。中国：义务兵、志愿兵相结合。
国防支出的正面经济效应
（1）带动高新技术发展。如GPS。（2）促进民用领域技术水平提高。如悍马，波音、麦道飞机。（3）拉动一国需求，刺激经济增长。如北京吉普公司的军用汽车产品。
专题三：教育支出
一、文科卫支出的经济属性
文科卫支出归入非生产性范畴，但需强调三点：
1、将其归入非生产性范畴，只有某种静态的相对的意义（这种支出不能对当年的生产做出直接的贡献）
2、从动态的、绝对意义上说，文教科卫事业的发展将不断提高劳动者、劳动工具和劳动对象的素质，并改善三者的结合方式，对物质生产贡献将越来越大。
3、将其作为非生产性一类，是为了要求社会在安排国民收入用途时应全面考虑当前需要和未来需要，使其有一个合适的比例，并随着GDP的增长合理增长。 文科卫支出增速及其占财政支出的比重
我国文科卫支出在财政支出中的份额具有不断增大的趋势。
二、教育支出
（一）教育支出的提供方式：教育服务是一种混合物品：义务教育和义务之外的高层次教育，不能由国家完全免费提供，可以向受教育者收费也可以由私人举办。 29
为什么各国政府特别是发展中国家在提供教育服务方面发挥主导作用，是因为教育有以下三个特点：
1、科技进步来源于教育。
2、避免因收入差距造成的受教育机会的不公平。
3、教育资本市场的不发达和不完善。
例：为建设世界一流大学，仅北京大学在1999年至2002年的3年中就从教育部得到了18个亿。多见锦上添花，少见雪中送炭。截至1999年底，全国“希望工程”累计接受海内外捐款18.42亿元，资助失学儿童229.65万名，援建“希望小学”7812所。而同样的18亿，一个只是建成了一所高校，而另一个18亿却让2296500 名失学儿童沐浴在书香中。
例：《2005中国教育督导报告》：2004年，初中生均预算内事业费东部地区平均为1874元，西部地区为1017元，东、西部地区之比为1.8:1。初中生均预算内公用经费东部地区平均为304元，西部地区为121元，东、西部地区之比2.5:1。与2000年相比，初中生均拨款东、西部地区之比均有所扩大。小学情况也与之类似。2004年，中部地区小学、初中生均拨款均低于西部地区，其中生均预算内公用经费约低20%，与东部地区的差距则更大。全国尚有113个县(区)的小学、142个县(区)的初中生均预算内公用经费为零，其中85%以上集中在中、西部地区。
（二）我国教育经费规模及其来源结构
以政府投入为主，社会团体和公民个人办学、社会捐资和集资办学、收取学费和杂费及其他经费多种形式、多元化的教育资金来源
（三）我国教育支出的结构和效益
我国目前不仅教育经费规模偏低，而且分布结构也不合理。必然影响教育经费的效率和效益，因而我国的教育的社会收益率和个人收益率均低于同类国家的平均发展水平，并且低于世界平均水平。尤其是高等教育的收益率。
我国政府教育投入情况
我国教育投入总规模及各种来源的比重
世界各类型国家（1995年）和 中国三级教育人均教育经费对比
张馨 财政学 89页
专题四：科学研究费支出
30
一、科学技术是对历史起推动作用的革命力量
二、科学研究经费的投入
1、外部效应较强的科学研究活动，主要是基础科学的经费应由政府承担；可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究，主要是应用性研究，则可由微观经济主体来承担。
2、我国科研支出及其占财政支出和GDP的比重基本上逐年有所提高，而且还通过科技三项费用、税收优惠和财政补贴等多种渠道，鼓励和带动民间科技的投入。
三、国际比较：我国的科研投入虽有较快的增长，但与发达国家2%-3%的水平仍存在较大的差距，比某些科技进步较快的发展中国家也有差距。
财政用于科学研究支出
2000年部分国家R&D投入比较
1987-1998年间部分国家科技人员人均R&D比较
专题五：卫生支出
一、政府提供对公共卫生事业的理论依据
1、市场提供存在着广泛的缺陷：公共卫生
2、公平的收入分配：市场-生产要素的贡献
世界银行提出的政府对卫生事业进行干预的三个理由：一是减少贫困；二是许多与医疗有关的服务是公供物品，其作用具有外部性；三是疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷
（张馨，财政学，P126）中国的卫生支出包括：（1）卫生事业费，包括卫生部和卫生地方部门的事业费；（2）公费医疗经费，包括中央级公费医疗经费和地方公费医疗经费；（3）计划生育事业费；（4）中医事业费，包括国家中医管理费和地方管理部门经费；等等。
二、我国卫生费用的提供情况及国际比较
卫生费用：用于医疗、卫生、保健服务所消耗的费用。
我国卫生费用总规模以及政府投入规模都是偏低的，投入结构也不尽合理：一是中央财政支出在卫生事业费中所占比重逐年下降，地方财政的支出逐年上升。二是国家投入的卫生事业费中。用于公共卫生的比例明显偏低且呈下降趋势。三是在卫生事业费的投资主体构成中，政府与社会投入比重趋于下降，居民投入比重 31
呈上升势头。四是公共卫生支出的地区结构同样不尽合理。
从国际比较来看：中国在世界上属于最低一档
我国公共支出与世界水平的静态比较
三、SARS危机凸显我国公共卫生支出体系的缺陷
在现代化建设中，只着眼于GDP的增长，而忽视社会的良性发展，不符合全面建设小康社会的战略方针。因此，树立全面、协调和可持续发展观，特别是建立突发事件的应急机制，是当前一件刻不容缓的事情。张馨 财政学 92页
四、加强管理，提高文科卫支出的效益
（一）逐步规范财政资金供应范围
（二）改革和完善文科卫事业单位的财务制度
（三）改革事业单位管理形式
（四）推行定额管理，改进资金分配办法
（五）多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理
作业：
1．我国行政管理费居高不下的原因和对策研究？（社会调查）
2．公共卫生必须由政府提供的理论依据是什么？
第五章 财政投资性支出
专题一：政府投资支出的一般分析
一、投资与经济增长
投资是经济增长或经济发展的动力，是经济增长的主要因素。
投资与经济增长的关系：
1、社会需求由消费、投资和出口三部分组成，投资可以直接增加社会总需求，从而刺激经济增长。
2、投资可以带动生产资料和设备生产的增长。
3、投资中的一部分（40%左右）将转化为个人消费和社会消费，所以增加投资可以刺激消费品生产的增长。
（高鸿业，西方经济学，505）投资的乘数效应：乘数=1/（1-边际消费倾向）。乘数大小和边际消费倾向有关，边际消费倾向越大，或边际储蓄倾向越小，则乘 32
数就越大。
（高鸿业，西方经济学，752）在宏观经济学中，产量水平的变动和投资支出数量之间的关系被称为加速原理。当人们的收入增加时，他们会购买更多的物品，从而整个社会的物品销售量增加。通过加速数的作用，销售量的增加会促进投资以更快的速度增长，而投资的增长又使国民收入增长，从而销售量再次上升。如此循环往返，国民收入不断增大，于是，社会便处于经济周期的扩张阶段。然而，社会的资源是有限的，收入的增大迟早会达到资源所能容许的峰顶。一旦经济达到经济周期的峰顶，收入便不再增长，从而销售量也不再增长。根据加速原理，销售量增长的停止意味着投资量下降为零。由于投资的下降，收入减少，从而销售量也因之而减少。又根据加速原理，销售量的减少使得投资进一步减少，而投资的下降又使国民收入进一步下降。如此循环往复，国民收入会持续下降。这样，社会便处于经济周期的衰退阶段。西方经济学家指出，在社会经济生活中，投资、收入和消费相互影响，相互调节，通过加速数，上升的收入和消费会引致新的投资，通过乘数，投资又使收入进一步增长，假定政府支出为一固定的量，则靠经济本身的力量自身调节，就会自发形成经济周期，经济周期中的阶段正是乘数于加速数交互作用形成的：投资影响收入和消费（乘数效应），反过来，收入和消费又影响投资（加速数作用）。两种作用相互影响，形成累积性的经济扩张或收缩局面。他们认为，只要政府对经济干预，就可以改变或缓和经济波动。例如，采取适当政策刺激投资，鼓励提高劳动生产率以提高加速数，鼓励消费等措施，就可以克服和缓和经济萧条。
刘易斯（Lewis, 1954）认为，经济发展的核心问题是迅速的资本积累，或者说如何把储蓄率和投资率从4%～5%或更低的水平，提高到12%～15%甚至更高的水平。罗斯托（2001）也把储蓄率和投资率从5%上升到10%或以上作为经济起飞阶段的条件。在劳动力无限供给的条件下，投资增加从而工业部门扩大就是经济发展的代名词（Lewis, 1954）。
由于资本报酬递减规律的作用，资本积累并不能无限地保持经济增长，终究要遇到第二个转折点，即把经济增长源泉转向主要依靠技术进步或生产率提高。第一种是实现了这个转变，生产率提高成为持续经济增长的主要源泉。例如，从TFP提高对增长的贡献来看，美国在1948～1973年间高达52.5%，在1948～1996 33
年间为35.3%（Hulten，2000）。第二种是没有实现这个转变，如由于劳动力短缺造成资本报酬递减，从而未能保持其高速经济增长的前苏联就是最典型的例子。第三种是一些人口转变完成较快，劳动年龄人口不断增长，创造了充足劳动力供给和高储蓄率这样的经济增长条件，使得资本报酬递减过程后延的东亚国家和地区。一旦劳动年龄人口不再增长，老龄化过程加速并加深，经济增长可资利用的人口红利便消失，增长源泉必须转移到依靠生产率的提高上。
世界经济发展史上的先例表明，单纯依赖生产要素投入实现经济扩张，生产率没有实质性增长的国家，尽管在一定时期也可能实现高速增长，但是，最终都被证明是不具有可持续性的。
在此期间实现的年平均9.5%的国内生产总值增长率中，物质资本对增长的贡献份额为28%，劳动力数量对增长的贡献份额为24%，人力资本因素的贡献份额为24%，劳动力部门转移，即劳动力从生产率低的部门（农业）向生产率高的部门（非农产业）流动过程对增长的贡献率为21%，余下的未解释部分，可以看作是其他体制改进因素对经济增长的贡献，为3%（蔡昉等，1999）。
二、政府财政投资的特点、范围和标
（一）政府财政投资的特点和范围
社会总投资包括：
1、政府投资（财政投资）：预算内投资，又包括生产性投资和非生产性投资 生产性投资包括基本建设支出、增拨流动资金、挖潜改造资金和科技三项费用以及支援农村生产支出，基本建设支出也分为生产性支出和非生产性支出
2、非政府投资：
（二）政府投资的决策标准
政府投资的特点（与非政府投资相比较）：
1、投资目的不同，非政府投资的目的就是追求微观上的盈利，政府投资是从社会效益和社会成本角度评价投资效果，可以微利甚至是不盈利。
2、投资规模和范围不同：非政府投资主要从事见效快的短期投资，政府可投资于大型项目和长期项目。
3、投资结构不同：非政府投资只注重经济效益，不利于优化社会投资结构，而政府投资注重的是社会效益，投资于“外部效应”较大的投资项目，可以避免经 34
济结构、投资结构失调。
各国政府投资在总投资中所占比重存在差异的原因：
一是经济体制不同；二是经济发展阶段不同
实行市场经济的国家,非政府投资所占比重大,实行计划经济和政府主导型的市场经济国家,政府投资民占比重大；发达国家非政府投资所占比重大，欠发达和发展中国家政府投资比重大。
我国在由计划经济体制转向市场经济体制的过程中，政府投资占社会投资的比重有所下降，是符合一般发展趋势的。
我国基本建设支出增长率及其占财政支出的比重
（二）政府投资的决策标准
1、资本-产出比率最小标准，又称稀缺要素标准
2、资本-劳动力最大化标准。3、就业创造标准。
专题二：基础设施投资
一、基础设施投资的性质
（一）基础设施投资的属性:
基础设施：其内涵有广义和狭义之分，
狭义上是指经济社会活动的公共设施，主要包括交通运输、通信、水利、供电、机场、港口、桥梁和城市供排水、供气等。
广义的基础设施，还包括提供无形产品或服务的科学、文化、教育、卫生等部门。 马克思把生产条件分为：共同生产条件和特殊生产条件
基础设施为整个生产过程提供“共同生产条件”，他具有公用性、非独占性与不可分性。大都属于资金密集型行业，资金需要量大，周期长，这些特点决定了它很难由个别企业提供。
（张馨，财政学，P130）基础工业主要包括能源、建材、钢材、石化材料等基础原材料工业。无论是基础设施还是基础工业，大都属于资本密集型行业，需要大规模的资本投入；加上建设周期长，投资回收慢等原因，私人部门通常不愿意或没有能力介入，因此，需要财政提供资金参与投资。否则异国经济就容易在加工业发展之后产生瓶颈效应，使发展进程受到延缓。实际上，发展中国家的财政，除具有一般弥补“市场失灵”的作用外，还部分地充当着社会资本原始积累的角 35
色。
（二）基础设施投资与一般投资的关系
感应系数：反映当各个部门均增加一个单位最终产品时，某一个部门由此而受到的需求感应程度，即需要该部门为其他部门的生产而提供的产值量。
基础设施的感应度强，感应系数较高，是处在上游的产业部门，是一种社会先行资本，基础设施所提供的产品和服务的价格，构成其他部门产品成本的组成部分，因而它们的价格变动具有很强的连锁反应，会引起整个产业成本的波动。其关系如下图所示：产出模型图
二、基础设施投资的提供方式
（一）基础设施提供方式的特点
基础设施属于混合物品，可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合提供方式。发展中国家要根据项目的具体特点，采取恰当的提供方式。
（二）我国基础设施的提供方式
1、政府筹资建设，或免费提供，或收取使用费
政府独资建设的项目主要是出于三种考虑：
一是关系到国计民生的重大项目；
二是维护国家安全的需要；
三是反垄断的需要。
2、私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本。
3、政府与民间共同投资的提供方式4、政府投资，法人团体经营运作。
5、BOT投资方式。 （建设－经营－转让投资方式）
专题三：财政用于三农的支出
一、 财政对农业投资的重要性 张馨 财政学 100页
例：中共中央国务院关于促进农民增加收入若干政策的意见（2004）
中共中央国务院关于进一步加强农村工作提高农业综合生产能力若干政策的意见（2005）
中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见（2006）
中共中央国务院关于积极发展现代农业扎实推进社会主义新农村建设的若干意 36
见（2007）
中共中央国务院关于切实加强农业基础建设进一步促进农业发展农民增收的若干意见 （2008）
中共中央国务院关于2009年促进农业稳定发展农民持续增收的若干意见（2009） 中共中央国务院关于加大统筹城乡发展力度进一步夯实农业农村发展基础的若干意见（2010）
（一）农业是国民经济的基础
1、农业为我们提供了基本的生活条件，为其他生产活动提供了物质基础。 2、农业劳动生产率的提高是工业化的起点和基础。 3、稳定农业是使国民经济持续稳定发展的重要因素。 （二）农业部门的特殊性和财政投资的必要性 1、农业部门的特殊性：
以相对稳定的需求和不规则波动的供给为特点的农产品供求关系的不稳定，会使农业部门的生产条件经常处于不稳定状态。 2、财政投资的必要性：
（1）农业也是财政的基础，农业收入是财政收入的源泉 （2）支持和保证农业的发展是政府和财政的一项基本职能。
农业部门和农户成为成为农业投资主体的条件尚不具备，金融机构的信用资金不能满足农业发展的要求，因而必须加大财政投资力度。
城乡居民收入差距表
我国城市化进程表
37
二、财政对农业投入的范围和重点
财政对农业的投资政策具有以下基本特征:
1.以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。
2.财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利 为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。
3.注重农业科研活动，推动农业技术进步
凡是具有外部效应以及牵涉面广、规模巨大的农业投资，原则上都应由政府承担。 例：美国农民占本国人口不到2％，不仅养活了本国人，而且使美国成为全球最大的农产品出口国。美国农业企业资产有9000亿美元，年产值高达1万亿美元，比中国2000年的国民生产总值还多。
农业商人杰克：种稻、养牛、开公司，家有5万亩土地和大群家畜，同时还开办了自己的公司。从印刷精美的公司介绍画册上可以看到，封面是从空中拍摄的种植水稻的良田，前言部分印着他妻子的照片，以及公司对消费者的承诺：“保证向你们提供最优良的水稻品种。”他说：美国几乎每个农户都有几千亩土地。我们是怎么经营的呢？那就是高投入、大产出。我的农机设备是从银行贷款购买的，一台拖拉机至少要花十几万美元。我平时只雇佣几个劳动力，再加上老婆、女儿也跟着干活，基本就能做下来。今天下午我们全家上阵收水稻，我那个84岁的老父亲也会开收割机的。
现代棉农肯尼：57岁的肯尼是住在密西西比河畔的棉农，也是美国棉花协会的副主席。与许多美国农户一样，肯尼家也是祖辈农民，他介绍起自己的家史是很自豪的：“我家世代是农民。我种植了38种棉花，现在与两个兄弟一起经营6万亩棉花田地和18万亩大豆，我们有12台大型棉花收割机，可以12个垅同时收割，还有两个棉花轧花厂。平时长期雇佣15个工人，农忙时再另加15个，30个人手完全够用了。”肯尼告诉我，他还喜欢做期货，他说：“每天看芝加哥谷物交易所的市场信息变化行情，按过去年的平均匀进行估算，看一年的生产成本是多少，扣掉成全本看盈亏。今年我是以每磅76美分的价格来做期货，无论什么样的自然灾害对我的棉花收入影响都不会很大。”
38
三、我国财政对农业的投资
（一）财政支持农业的力度不断加大
1、深化以税费改革为中心的农村综合改革。
全面取消农业税。同时，取消了农业特产税，制定出台《烟叶税暂行条例》，这标志着国家与农民的传统分配关系发生了根本性变革，有利于农民减负增收和休养生息，有利于农业的长远发展。中央和地方财政分别安排转移支付782亿元和250亿元。与改革前的1999年相比，农民减负约1250亿元，人均减负约140元，农场农工负担也进一步减轻。农村税费改革进入农村综合改革的新阶段。
2、调整粮食风险基金使用结构，实行三补贴政策（粮食直补、良种补贴、农机具购置补贴）。
3、大力支持农业综合生产能力建设，增大对农业和农村基础设施建设、生态建设、科技进步、综合开发等方面的投入。
4、建立农村义务教育经费保障机制。
5、加大农村基本医疗、公共卫生和社会保障投入，促进城乡基本公共服务均等化。
6、大力推进农村综合开发投资参股经营试点，带动社会投资投入农业和农村综合开发。
例：2009年，农林水事务支出3501.24亿元，完成预算的101.6%，增加792.93亿元，增长29.3%。其中，中央本级支出318.69亿元，对地方转移支付3182.55亿元。完善农资综合补贴动态调整机制，水稻、小麦、玉米、棉花良种补贴实现全国全覆盖，大豆良种补贴在东北地区全面实施，启动马铃薯原种补贴试点，农机具购置补贴覆盖到全部农牧业县，上述补贴共1123.5亿元。测土配方施肥补贴范围扩大到所有农业县。推动现代农业发展，支出65亿元。农业综合开发投入165亿元，支持改造中低产田、建设高标准农田2660万亩，增加粮食综合生产能力327.3万吨。农业保险保费补贴59.7亿元，累计参保农户达到1.27亿户次。对农村低收入人口全面实施扶贫政策，并提高扶贫标准，补助资金197.3亿元，覆盖扶贫对象4007万人。加强农村、农业基础设施建设支出1168.7亿元，大力支持南水北调等重大水利工程建设，对3970座大中型和重点小型病险水库除险加固，实施农村饮水安全工程使6069万农民受益。中央财政森林生态效益 39
补偿基金支持的国家级公益林扩大到10.49亿亩。
1、财政支农存在的问题：
（1）总额有所增加，但占财政支出的比例仍呈徘徊甚至下降趋势
（2）投资结构不尽合理，直接用于改善农业生产条件和农民生活条件的基础设施的投资比例偏小，地区分布不平衡
（3）科技三项费用占农业支出比重有所上升，但总体水平较低，不利于农业生产率的提高。
（4）有限的投入中有部分不能及时到位或根本不能到位，挪用挤占现象严重，对支农资金的使用缺少监督保障。
应采取的财政政策：
1、多渠道筹集资金，加大对农业的投入。
2、转变思想，站在全局的高度上重视对三农的投入和支持。
加入世界贸易组织后，财政必须站在全局的高度，对解决“三农”问题予以支持，从思想上实现两个转变：一是由过去的农村支持城市、农业支持工业逐步转变为城市反哺农村、工业反哺农业；二是加大加大农村财政投资体制改革的力度。
3、可采取的具体措施有：
（1）大幅加强国家对农业和农村基础设施建设的投资，各级政府在安排和计划资金投入上应优先保证农业发展的需要
（2）在农业投资农业投资方向上深化改革
（3）深化改革财政对农业的投资方式
（4）健全财政监督机制，确保国家支农资金及时全额到位，完善农业投资法律体系，加强国对农业财政投资的法律约束。
国家财政用于农业各项支出及其比例
专题四：财政投融资制度
一、财政投融资的概念、意义和特征
（一）财政投融资概念
政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，又称 40
为“政策性金融”
（二）财政投融资的意义
1、财政投融资是我国经济发展初级阶段的需要。
2、财政投融资的主要特点是在于既体现政府政策取向，又按照信用原则运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品。
3、财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。
（三）财政投融资的基本特征
1、财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资
2、财政投融资的目的性很强，范围有严格限制
3、计划性与市场机制相结合
4、财政投融资的管理由国家设立的专门机构―― 政策性金融机构负责统筹管理和经营
5、财政投融资的预算管理比较灵活
二、我国的政策性银行
（一）“三大”政策性银行概况
（二）我国政策性银行的特点
1．业务职能的政策性
2．资金来源的政府性与市场性相结合
中国国家开发银行的资金来源
三、我国政策性银行体制有待进一步完善的问题
作业：
1．我国基础设施投资现状分析。
2．政府投资的特点和范围。
3．试论述财政对三农投入的特点。
4．试论述我国政策性银行的职能和特点。
第六章 转移性支出
专题一：社会保障支出
一、社会保障支出和社会保障制度 陈永良 财政学 123页
（张馨，财政学，P134 ）所谓社会保障，是指政府向丧失劳动能力、失去就业 41
机会、收入未能达到应有水平，以及由于其他原因而面临困难的公民，给与货币或实物形式的帮助，以保障社会成员能维持最基本生活水平的活动。
（一）社会保障支出的性质
社会保险和商业保险的区别
（二）市场经济体制下社会保障制度的经济意义
（三）世界各国社会保障制度的建立和发展
（四）我国社会保障制度的建立和发展
各国的社会保障制度有如下几种类型
（1）社会保险型
（2）社会救济型
（3）普遍津贴型
（4）节俭基金型
若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重
我国社会保险基金收支及累计结余情况
二、我国的基本社会保障制度
（张馨，财政学，P138）所谓社会保险，是指以立法形式，由国家、集体、个人共同筹集资金以确保社会公民在遇到生老病死、伤残、失业等风险时，获得基本生活需要和健康保障的一种社会保障制度。
（一）养老保险
现行养老保险制度的主要内容分述：
（1）覆盖范围：包括城镇各类所有制企业，包括国有企业、城镇集体企业、私 42
营企业、股份制企业、外商投资企业的职工，和城镇个体工商户的帮工。城镇个体工商户本人、私营企业主、自由职业者也可以参加社会养老保险。
（2）保险费用筹集。由企业和职工个人缴费负担，财政负责弥补养老保险计划赤字。个人：缴费工资的8%。企业：不超过缴费工资的20%。
（3）运行模式。社会统筹与个人帐户相结合。
个人账户：缴费工资的8%，由个人缴费构成。（自2006年1月1日起执行） 社会统筹：企业缴费、财政补贴等。
特点：由国家、单位和个人共同负担；基本养老保险基金实行社会互济；在基本养老金的计发上采用结构式的计发办法，强调个人帐户养老金的激励因素和劳动贡献差别。既体现了社会互济、分散风险、保障性强的特点，又强调了职工的自我保障意识和激励机制。
（4）待遇。缴费年限累计满15年的人员，退休后按月发给基本养老金。基本养老金由基础养老金和个人账户养老金组成。退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均工资和本人指数化月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满1年发给1%。个人账户养老金月标准为个人账户储存额除以计发月数，计发月数根据职工退休时城镇人口平均预期寿命、本人退休年龄、利息等因素确定。
（5）养老基金管理。进一步加强省级基金预算管理，明确省、市、县各级人民政府的责任，建立健全省级基金调剂制度，加大基金调剂力度。在完善市级统筹的基础上，尽快提高统筹层次，实现省级统筹，为构建全国统一的劳动力市场和促进人员合理流动创造条件。基本养老保险基金要纳入财政专户，实行收支两条线管理，严禁挤占挪用。要制定和完善社会保险基金监督管理的法律法规，实现依法监督。各省、自治区、直辖市人民政府要完善工作机制，保证基金监管制度的顺利实施。要继续发挥审计监督、社会监督和舆论监督的作用，共同维护基金安全。
（二）失业保险
失业保险是指国家通过立法强制实行的，由社会集中建立基金，对因失业而暂时中断生活来源的劳动者提供物质帮助的制度。它是社会保障体系的重要组成部分，是社会保险的主要项目之一。
1、覆盖范围：城镇企业事业单位职工。企业包括：国有企业、城镇集体企业、 43
外商投资企业、城镇私营企业以及其他城镇企业 。
费用筹集：单位按照本单位工资总额的2%缴纳失业保险费，职工按照本人工资的1%缴纳失业保险费 。
2、待遇：失业人员失业前所在单位和本人按照规定累计缴费时间满1年不足5年的，领取失业保险金的期限最长为12个月；累计缴费时间满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月；累计缴费时间10年以上的，领取失业保险金的期限最长为24个月。失业保险金的标准，按照低于当地最低工资标准、高于城市居民最低生活保障标准的水平，由省、自治区、直辖市人民政府确定。
（三）医疗保险
1、覆盖范围
城镇所有用人单位，包括企业（国有企业、集体企业、外商投资企业、私营企业等）、机关、事业单位、社会团体、民办非企业单位及其职工，都要参加基本医疗保险。乡镇企业及其职工、城镇个体经济组织业主及其从业人员是否参加基本医疗保险，由各省、自治区、直辖市人民政府决定。
2、保险费用筹集
基本医疗保险费由用人单位和职工共同缴纳。用人单位缴费率应控制在职工工资总额的６％左右，职工缴费率一般为本人工资收入的２％。
3、运行模式
基本医疗保险基金由统筹基金和个人帐户构成。职工个人缴纳的基本医疗保险费，全部计入个人帐户。用人单位缴纳的基本医疗保险费分为两部分，一部分用于建立统筹基金，一部分划入个人帐户。划入个人帐户的比例一般为用人单位缴费的３０％左右，具体比例由统筹地区根据个人帐户的支付范围和职工年龄等因素确定。统筹基金和个人帐户要划定各自的支付范围，分别核算，不得互相挤占。要确定统筹基金的起付标准和最高支付限额，起付标准原则上控制在当地职工年平均工资的１０％左右，最高支付限额原则上控制在当地职工年平均工资的４倍左右。起付标准以下的医疗费用，从个人帐户中支付或由个人自付。起付标准以上、最高支付限额以下的医疗费用，主要从统筹基金中支付，个人也要负担一定比例。超过最高支付限额的医疗费用，可以通过商业医疗保险等途径解决。 例：临沂市城镇基本医疗保险规定
44
