爱华网第一章 物流企业会计概论
会计的基本职能是核算和监督。１、会计的核算和监督职能是辨证统一的。没有会计监督，会计核算就失去了存在的意义；没有会计核算，会计监督就失去了存在的基础。２、会计核算是整个会计工作的基础，会计监督是整个会计工作的灵魂。３、会计监督融会于会计核算过程中；会计核算的目的是为了会计监督。
会计核算的基本前提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
会计主体是指会计为之服务的特定单位或组织。会计主体为会计核算工作确定了空间范围。开展会计工作，首先应明确会计主体，也就是要明确会计人员的立足点，解决为谁记账、算账、报账的问题。会计所反映的是一个特定会计主体的经济业务，而不是其他会计主体的经济业务，也不是企业所有者的财务活动。从会计的角度来看，会计主体应是一个独立信息的经济实体，需要单独反映经营成果、财务状况和现金流量并编制财务会计报告的实体。 我国企业会计制度规定，企业的会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币意外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当这算为人民币，在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。 会计计量可以采用：劳动量度，货币量度，实物量度。
会计信息的质量特征是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是会计信息服务于信息使用者决策应具备的基本特征。在我国会计准则体系中处于指导性地位，对具体会计核算行为具有指导作用，我国会计信息的质量特征主要包括：可靠性，相关性，可理解性，可比性，实质重于形式，重要性，谨慎性，及时性，其中：可靠性相关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量要求，是企业财务报告中所提供会计信息应具备的基本质量特征。实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性是会计信息的初级质量要求，是对可靠性，相关性可理解性和可比性登首要质量要求的补充和完善。另外，及时性还是会计信息相关性和可靠性的制约因素，企业需要在相关性和可靠性之间寻求一种平衡，以确定信息及时披露的时间。
客观性：客观性原则要求会计核算必须以实际发生的经济业务的合法凭证为依据，如是反映企业的财务状况和经营成果，做到内容真实，数据准确，资料可靠。
实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。
谨慎性：指企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，不得少计负债或费用，不得设置秘密准备。
权责发生制：就是以权，责关系的实际发生及其影响期间来确认企业的收入和费用的一种会计核算方法，其核心内容是凡是本期实现的收入和已经发生或应当负担的费用不论款项是否收付都应当作为本期的收入和费用入账。
会计核算的基本方法包括：设置会计科目和账户，复式记账，填制和审核凭证，登记账簿，计算成本，财产清查，编制财务报告。
会计监督的特点是事前监督，事中监督，事后监督，主要通过价值指标进行。
第二章 复式记账原理
会计对象是会计核算和监督的内容，是能够用货币表现的企业经济业务。
会计要素是对会计所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，会计要素的划分是一种主观的划分，我国企业会计准则将会计要素规定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。
资产是由过去的交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，这种资源预期能给企业带来经济利益。
负债是指过去的交易或事项形成的现实义务，这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务来清偿，并引起未来经济利益的流出。
所有者权益是所有者在企业资产中享有的经济利益是企业全部资产减去全部负债后的余额，也称为净资产。所有者权益，是投资人对企业净资产的所有权。
收入是在企业日程经营中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包括第三方或者客户代收的款项。
费用是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，费用与收入配比，是企业为了取得收入所付出的代价。按照与收入的关系费用可以分为营业成本和期间费用。
利润是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果。是收入与费用配比相抵后的差额。利润包括营业利润，利润总额，净利润。
会计恒等式：资产=负债+所有者权益，这一平衡公式反映了资产负债和所有者权益之间的数量关系，反映了企业资产的归属关系，是设置账户、复式记账、编制财务报表等会计核算方法建立的理论依据。
借贷记账法：借贷记账法，以借贷二字作为记账符号，记录会计要素增减变动情况的一种复式记账法。采用借贷记账法时，账户的借贷两方必须做相反方向的记录。即，一方用来登记增加额，一方用来登记减少额。借方用来登记：资产的增加，费用成本的增加，负债及所有者权益的减少，收益的转销。贷方用来登记：资产的减少，费用成本的转销，负债与所有者权益的增加、收益的增加。借贷记账法的记账规则可以用一句话来概括，有借必有贷，借贷必相等。即对每一笔经济业务都要按照其经济内容计入两个或两个一少年个的账户的借方和贷方，同时记入借方和贷方的金额必须相等。
设置会计科目的方法：１、设置会计科目必须结合会计对象的特点，全面反映会计对象的内容；２、设置会计科目必须考虑会计信息使用者的要求；３、设置会计科目要将统一性与灵活性结合起来；４、设置会计科目的名称要简单明确自已相符５、设置会计科目要保持相对稳定性。
试算平衡中应注意哪些问题：第一，进行试算平衡是必须包括全部的账户资料，因为试算平衡的理论依据是资产总额等于权益总额的平衡关系，会计等式是对刘翔会计要素整体而言的，缺少任何一个账户的资料，都会造成期初或期末的借方余额合计与贷方余额合计不相等。第二，试算平衡是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的。如果借贷不平衡可以肯定账户记录有错误。如果借贷平衡，却不能肯定账户记录是完全正确的，因为有些错误并不影响借贷双方的平衡关系。
复式记账法：是与单式记账法相对应的一种记账方法。在每一项经济业务发生后，需要记录时同时在两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法
第三章 流动资产
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三部分，核算要求有：一、钱账分离，即货币资金收支与记账的岗位分离；二、货币资金的收入和支出要有合理、合法的凭据；三、货币资金的收入和支出要及时准确入账，不得拖延补记；四、货币资金的支出要经过核准；
五、不得坐支现金，即现金收支两条线；六、定期盘点货币资金，以做到账实相符；七、加强与货币资金有关的票据和印章的管理；八、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
现金结算起点1000元以下。库存3～5天，偏远地区不超过15天。
现金清查中发现长、短款时通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算：1、如为现金短缺，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。查明原因后的处理：个人责任，借记“其他应收款——应收现金短缺款”或“库存现金”；保险责任，借记“其他应收款——应收保险赔款”；管理责任，借记“管理费用——现金短缺”科目。2、如为现金溢余，借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”。查明原因后的处理：个人原因，贷记“其他应付款——应付现金溢余”；管理原因，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
银行结算方式有：银行汇票(1个月兑付)、商业汇票(6个月承兑)、银行本票(2个月兑付,同城兑付)、支票(10天兑付,同城结算)、汇兑、委托收款、托收承付(起点10000元)、信用卡(单位卡不得支取现金,交易额小于10万)、信用证(国际结算的主要方式)。
银行存款未达账项，即企业和银行对同一笔款项收付业务，因办理结算手续和凭证时间的不一致，而发生的一方已经取得有关凭证并已登记入账，另一方尚未收到有关凭证而未登记入账的款项。产生原因：一方已经收（付）款入账，另一方尚未收（付）款入账的款项。 银行存款余额调节表的编制：银行存款日记账余额+银行已收公司未收的款项-银行已付公司未付的款项VS银行对账单余额+公司已收银行未收的款项-公司已付银行未付的款项。 其他货币资金包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款和存出投资款等。
应收账款的范围一般包括销售商品、提供劳务应向客户收取的款项或代购货单位垫付的运杂费、包装费等，不包括为第三方代收代扣的款项以及企业付出的各类存出保证金。 现金折扣是企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。企业为了鼓励客户提前偿付欠款，通常与债务人达成协议，向其提供债务扣除优待。现金折扣一般使用“折扣百分比／付款期限”表示。
商业折扣与现金折扣的区别：商业折扣一般在交易发生时已经确定，它仅仅是确定销售价格的一种手段，不在买卖双方账目上反映，对应收账款的入账价值没有实质性的影响。在存在商业折扣时，就按扣除商业折扣后的实际售价加以确认。现金折扣是企业为了鼓励购货方在一定时期内早日付款而给予的一种优惠。在存在现金折扣的情况下，企业应收账款的实收数额，随着客户付款是否及时而变化。
坏账的一般确认条件：一、债务人已经死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；二、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；三、债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。坏账损失的核算有两种方法：直接转销法和备抵法。坏账准备的计提方法：一、应收账款余额百分比法；二、账龄分析法；三、赊销百分比法；四、个别认定法。
应收账款余额百分比法：
首次提取坏账准备，提取额为：
年末应收账款余额*坏账准备提取率
（借资产减值损失，贷坏账准备）；
往年已提取坏账准备，提取额为：
标准方法提取额－坏账准备贷方余额；
发生坏账时：借坏账准备，贷应收账款；
收回已冲销的坏账时：
借应收账款，贷坏账准备，
同时做正常的会计处理：
借银行存款or库存现金，贷应收账款。
应收票据按承兑人不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；按是否计息分为带息票据和不带息票据。
应收票据贴现：是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行从票据中扣除贴现息后，将余款付给持票人的行为。贴现实质上是企业融通种形式，是持票人将汇票所记载的债权转让给银行行为。
应收票据取得时，采用按面值入账的方法：借应收票据，贷主营业务收入； 期末计提票据利息：
应收票据利息=应收票据面值*票面利率*期限；
（借应收票据，贷财务费用）
应收票据到期收回票款：
借银行存款，贷应收票据；
付款方无力支付时：
借应收账款，贷应收票据；
应收票据贴现：
票据到期值=票据面值+票据利息
票据贴现期=票据期限-持票期限
贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
贴现所得额=票据到期值-贴现息
借银行存款and财务费用，贷应收票据；
如商业承兑汇票到期，承兑人未能付款：
借应收账款，贷银行存款
如该公司银行存款低于应支票款：
借应收账款，贷银行存款and短期借款。
预付账款的核算：借预付账款，贷银行存款。收到货物或接受劳务时：借主营业务成本，贷预付账款。预付账款不多的企业,可以不设预付账款科目，而将预付货款记入应付账款的借方。
其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款外企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项，主要包括：一、存出保证金；二、应收的各种罚款；三、应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；四、应收出租包装物的租金；五、预付给企业内部各部门或个人备用金；六、应向职工收回的各种垫付款项等；七、其他各种应收、暂付款项。
交易性金融资产是指企业以短期获利为目的，为了近期内出售而持有的金融资产。交易性金融资产以公允价值入账。
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
交易性金融资产取得：借记“交易性金融资产——成本”、“投资收益”orand“应收股
利”（包括已宣告但尚未发放股利时），贷银行存款；持有时被宣告发放股利或资产负债日计息：借应收股利or应收利息，贷投资收益；收到股利或利息：借银行存款，贷应收股利or应收利息；期末计价（资产负债日）：借贷“交易性金融资产——公允价值变动”与公允价值变动损益；出售：借银行存款，贷“交易性金融资产——成本”（并借贷“交易性金融资产——公允价值变动”与投资收益），同时将公允价值变动损益转出:借贷公允价值变动损益and投资收益。
存货是指企业在正常生产经营活动过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货必须同时满足的确认条件：一、与其有关的经济利益很可能流入企业；二、其成本能够可靠地计量。具体来讲，存货包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
发出存货计价的实际成本法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法和移动平均法。 发出存货的简化核算方法：计划成本法、毛利率法和零售价法。(都不适于物流企业) 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，这些物品的使用年限和单位价值都在规定限额以下，主要包括一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、过去保护用品等。
低值易耗品的摊销方法：一次摊销法(20元以下)和五五摊销法。
五五摊销法
1)领用时：
借“周转材料——低值易耗品——在用”，贷“周转材料——低值易耗品——在库”， 同时摊销其价值的50%：
借管理费用，贷“周转材料——低值易耗品——摊销”；
2)报废低值易耗品，收回残料变价收入时：
借库存现金，贷管理费用
同时摊销另外50%：
借管理费用，贷“周转材料——低值易耗品——摊销”
注销累计摊销额：
借“周转材料——低值易耗品——摊销”，贷“周转材料——低值易耗品——在用”。 存货盘盈：借原材料or周转材料，贷“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，经查明是管理原因：借“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，贷管理费用。
期末存货跌价准备：企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，借“资产减值损失——存货减值损失”，贷存货跌价准备，如以后价值得以恢复，则反冲相应数额，并以”存货跌价准备”科目的余额冲减至零为限。
第四章 非流动资产
长期股权投资的类型：控制（50%以上表决权）、共同控制（合营企业）、重大影响（20～50%表决权）、三无（无控制、无共同控制且无重大影响）
初始计量：入账成本包括全部价款以及支付的税金、手续费等相关费用，不包括为取得投资发生的评估、审计、咨询等费用，也不包括已宣告但尚未领取的现金股利。
长期股权投资核算有成本法和权益法。
成本法是将企业购入的用于长期投资的股票按照实际成本入账，一般情况下不予变更，只有在股票发生重大持久性贬值，或被投资企业支付清算发表性股利时，才对股票投资成本进行调整。（投资成本包括相关税费，适用于控制或三无）
投资当年的利润或现金股利的处理：
当年应享收益＝当年被投资单位净损益×持股比例×（当年持有月份／全年月份） 应冲初始成本金额＝被投资单位派利×持股比例－当年应享收益（必须＞０） 投资年度以后的利润或现金股利的处理：
应冲初始成本金额＝（投资后至本年末派利－投资后至上年末派利）×持股比例－已冲初始成本 投资收益＝当年派利－应冲初始成本金额
购入时:借长期股权投资——某公司（投资成本），贷银行存款。
分派股利时：借应收股利，贷长期股权投资——某公司（投资成本）。
实际收到现金股利：借银行存款，贷应收股利。
来年分派股利：借应收股利，贷投资收益，借or贷长期股权投资——某公司（投资成本） 权益法是指长期股权投资最初以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。（适用于共同控制或重大影响）
购入时：借长期股权投资——某公司（投资成本），贷银行存款。
被投资单位实现净损益时：借长期股权投资——某公司（损益调整），贷投资收益——股权投资收益。
宣告发放股利时：借应收股利，贷长期股权投资——某公司（损益调整）。
收到现金股利时：借银行存款，贷应收股利。
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度。特征：１、企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理；２、使用寿命超过一个会计年度，在长期使用过程中保持其实物形态不变；３、固定资产具有实物形态，是有形资产。
固定资产入账价值确认：１、购入的固定资产，以实际支付的价款及相关费用作为入账价值；２、自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为其入账价值；３、投资者投入的固定资产，以公允价值作为入账价值。
固定资产的计价基础：
原始价值，也称为历史成本，它是企业在购置、建造某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切支出，包括固定资产的购进原价及由本企业负担的装卸费、保险费、运杂费和安装成本等有关费用。在我国会计实务中，固定资产的计价均采用原始价值。 重置价值是指在现行技术条件和状况下，重新购置同样的固定资产所需支付的全部金额。 净值是固定资产的原始价值或重置价值减去已提折旧后的净额，也叫折余价值。 购入固定资产时：借固定资产，贷银行存款；发生安装费用时：借在建工程，贷银行存款；安装完毕交付使用时：借固定资产，贷在建工程
自建工程准备时：借工程物资，贷银行存款
工程领用物资时：借在建工程——工程名，贷工程物资
领用原材料时：借在建工程——工程名，贷原材料and应交税费——应交增值税（进项税额转出）
人员工资：借在建工程——工程名，贷应付职工薪酬——工资
工程完工交付使用：借固定资产，贷在建工程——工程名
固定资产折旧:
１、平均年限法：年折旧率=（１－预计净残值率）／预计使用年限×100%
月折旧额＝固定资产原价×年折旧率／１２
２、工作量法：单位工作量折旧额＝固定资产原价×（１－残值率）／预计总工作量 月折旧额＝本月实际工作量×单位工作量折旧额
３、双倍余额递减法：年折旧率＝２／预计使用年限×100%
月折旧额＝固定资产账面价值×年折旧率／１２
４、年数总和法：年折旧率＝尚可使用年限／尚可使用年限总和×100%
月折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×年折旧率／１２
折旧的会计处理：借管理费用or主营业务成本，贷累计折旧
固定资产处置：
设备清理：借固定资产清理and累计折旧，贷固定资产
以现金支付清理费用：借固定资产清理，贷库存现金
残料作价入库：借原材料，贷固定资产清理
结转净损失：借营业外支出，贷固定资产清理
固定资产的盘亏：借待处理财产损溢——待处理固定资产损溢and累计折旧，贷固定资产；经批准转销时：借营业外支出，贷待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
固定资产的盘盈：通过以前年度损益调整科目核算
无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。特征：１、不具有实物形态；２、能在较长时期内给企业带来经济效益；３、提供给企业的经济效益的大小具有较大的不确定性；４、持有的目的是使用而不是出售；５、通常是企业有偿取得的；６、具有可辨认性。
无形资产的内容：专利权、商标权（10年）、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术（不受法律保护）。
无形资产的会计处理：
购入：借无形资产——某技术，贷银行存款
自行研究的：借研发支出——资本化支出，贷银行存款and原材料and应付职工薪酬；登计注册后：借无形资产——专利权，贷研发支出——资本化支出
接受投资：借无形资产——专利权，贷实收资本
无形资产的摊销（直线法）：借管理费用，贷累计摊销
无形资产所有权的转让：借银行存款and累计摊销，贷无形资产and应交税费——应交营业税，差额贷营业外收入or借营业外支出
无形资产使用权的转让：
收到转让价款时：借银行存款，贷其他业务收入
支付转让服务费时：借其他业务成本，贷银行存款
摊销无形资产价值：借其他业务成本，贷累计摊销
交营业税：借营业税金及附加，贷应交税费——应交营业税
长期待摊费用是企业已经支出，但摊销期限超出一年的各项费用。
第五章 负债
负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。特征：１、负债是由过去或目前的经济业务所引起的当前债务；２、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；３、负债是能以货币确切计量或合理估计的经济责任。
流动负债特点：一、偿还期限短；二、履行义务时，需要用流动资产、提供劳务或举借新的流动负债作为偿债手段。
非流动负债的特点：１、企业举借非流动负债的目的大多是为了增加重要的固定资产以扩大经营规模，而非生产周转的临时性需要；２、非流动负债的债务金额一般比较大，而且不像流动负债那样零星、经常性的发生；３、非流动负债的偿还期限较长；４、非流动负债的偿还方式比较灵活，可以采用分期偿还本息或到期一次偿还本息。
职工薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴、补贴；职工福利费、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费；住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。
销项税额＝含税销售额／（１＋增值税税率）×增值税税率
应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出
小规模纳税人：应交增值税＝含税销售额／（１＋征收率）×征收率 应交营业税＝营业额×营业税税率（3%～20%）
长期应付款主要有：应付引进设备款、应付融资租入固定资产租赁费 或有事项是指过去的交易或事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。基本特征：１、或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况；２、或有事项具有不确定性；３、或有事项的结果只能由未来发生的事件加以确定；４、影响或有事项结果的不确定性因素不能由企业控制。
预计负债的确认：１）该义务是企业承担的现时义务；２）该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；３）该义务的金额能够可靠地计量。
第六章 所有者权益
所有者权益是企业的投资者对企业净资产的要求权。主要包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。它与负债有明显区别：１、权限不同；２、收益不同；３、期限不同；４、偿还顺序不同。
资本公积是指由投资者投入的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的那部分资本或资产，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。主要包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积。
未分配利润是指企业实现的净利润在提取各种用途的公积金和分配股利后，留待以后年度分配的结存利润。盈余公积和未分配利润都归所有者所有，它们是由收益转化形成的所有者权益，在我国的会计实务中，通称为留在收益。
在我国，企业的组织形式主要有：个人独资企业、合伙制企业、公司制企业（以有限责任公司和股份有限公司为主）。
盈余公积是指公司按照规定从税后净利润中提取的各种积累资金。公司法定盈余公积
(10%)累计额达到注册资本的50%时可以不再提取法定公积金。盈余公积的主要用途有：１、弥补亏损；２、转增资本（25%）；３、发放股利。
资本公积与实收资本同属于投入资本的范畴，但两者又有区别，实收资本是投资者实际投入的，目的是为了谋求一定的价值回报，是投资者分配利润和承担风险的依据。除按规定增资或减资外，实收资本的金额是不变的；资本公积有特定的来源，有时不需要投资者的实际投入，也不一定需要谋求期末投资回报。资本公积主要是所有者投入的资本由于非经营因素引起的变动，不作为投资者分配利润的依据，不属于个别投资者，而属于投资者共同拥有的利益。
未分配利润是企业所有者权益的组成部分，是指企业留待以后年度分配的结存利润。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是尚未指定用途的利润。从数量上看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去本期提取的盈余公积和分配利润的余额。相对于企业所有者权益的其他组成部分而言，企业对未分配利润的使用具有较 大的自主权。
第七章 收入、费用和利润
收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。特点：１、收入是从企业日常经营活动中产生的，而不是从偶发的交易或事项中产生的；２、收入可能表现为资产的增加，也可能表现为负债的减少，或两者兼而有之；３、收入可能导致企业所有者权益的增加，这是收入要素的基本特征；４、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
劳务收入的确认：１、劳务合同的总收入和总成本能够可靠的计量；２、与交易相关的经济利益很可能流入企业；３、劳务的完成程度能够可靠地确定。
销售收入的确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给习方；２、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；３、收入的金额能够可靠地计量；４、与交易相关的经济利益很可能流入企业；５、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
主营业务收入主要包括：仓储收入、运输收入、分拣加工收入、包装业务收入、配送收入等。其他业务收入是在经营活动中除主营业务以外发生的一些零星业务，主要是指原材料销售、包装特出租、让渡资产使用权等业务所取得的收入。
费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。特征：１、费用代表企业日常活动中资源的流出；２、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或两者兼而有之；３、费用最终会减少企业的所有者权益。
费用的确认原则：权责发生制原则。
期间费用是指不能直接归属某个具体物流过程的费用，它容易确定其发生的期间而难以判别其所应归属的具体物流业务。主要包括：管理费用、销售费用、财务费用。
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
净利润＝利润总额－所得税费用
永久性差异是指由于会计与税收在计算净收益时，因确认的收支口径不同而产生的差异。暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。
应纳税所得额＝税前会计利润±纳税调整项目
应纳所得税额＝应纳税所得额×所得税税率
第八章 财务报表编制与分析
财务报表是指企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。
财务报表的分类有：
按财务报表所反映的经济内容分类：1、资产负债表；2、利润表；3、现金流量表；4、所有者权益（或股东权益）变动表。
按财务报表编制的日期分类：1、月份财务报表；2、季度财务报表；3、半年度财务报表(6月末)；4、年度财务报表。
按财务报表的使用对象分类：1、对外财务报表；2、对内财务报表。
编制财务报表的基本要求：一、企业应以持续经营为基础列报；二、遵循一致性原则；
三、性质或功能不同的财务报表项目应单独列报，不得相互抵销；四、遵循重要性原则；五、应提供比较会计信息；六、其他相关披露（1、编报单位名称；2、财务报表涵盖的会计期间；
3、人民币金额单位；4、财务报表是合并报表的，应予以标明）。
资产负债表是总括反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表(静态)。资产负债表有账户式和垂直式两种基本格式。我国目前采用的是账户式资产负债表。账户式资产负债表是依据会计恒等式设计的。
资产负债表中，资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产；负债按其到期日由近至远的顺序排列，即先流动负债，后非流动负债；所有者权益按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。
资产负债表由表头、表体、和表尾组成。表头是报表的必要标志，包括报表名称、编制单位、报表日期和金额单位。表体是报表的主体，是主要构成内容，资产负债表的项目按资产、负债和所有者权益的类别分别列示。资产列示在报表的左方，负债和所有者权益列示在资产负债表的右方。
利润表是反映企业一定时期内经营成果的财务报表，其格式一般采用多步式。它是一张动态报表，它是根据“收入-费用=利润”这一会计等式，将一定时期的营业收与同期相关的营业费用进行配比，以计算出企业该期的利润。
利润表的主要作用有：一、用来分析、评价、预测企业经营成果和获利能力；二、用来分析、评价、预测企业未来的现金流动状况；三、用来分析、评价、预测企业的偿债能力；
四、用来评价、考核管理人员的绩效；五、企业经营成果分配的重要依据。
多步式利润表便于同类型企业之间的比较，也便于前后各期利润表上相应项目之间的比较，更有利于预测企业今后的盈利能力；单步式利润表表示简单，易于理解，避免项目分类上的困难。
所有者权益变动表是反映一定期间内构成企业所有者权益的各组成部分增减变动情况的报表。它不仅应当全面反映一定时期内所有者权益总量的增减变动，还应当包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，以便报表使用者理解其增减变动的根源。
现金流量表是综合反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出及其增减变动情况的报表，其基本结构分为三部分：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。它的编制依据主要是资产负债表、利润表和其他有关账簿资料。
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。(3个月内)
现金流量表的编制:直接法(以营业收入为起点)与间接法(以净利润为起点)
填列方法：工作底稿法、T型账户法、分析填列法。
现金流量表的作用：一、评价企业偿还债务及支付企业所有者投资补偿（如股利）的能力以及对外筹资的需要；二、评价企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；三、预测企业未来获取或支付现金的能力；四、评价企业在会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
财务分析的意义表现在：一、财务分析是财务预测、决策与计划的基础；二、财务分析是正确评价财务活动，考核财务业绩的依据；三、财务分析是挖掘内部潜力，提高经济效益的手段。
财务分析的基本方法：一、对比分析法；二、比率分析法；三、趋势分析法。
多步式利润表的上，净利润的计算步骤：
第一步：计算营业利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益
其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
第二步：计算利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
第三步：计算净利润
净利润=利润总额-所得税费用
1）短期偿债能力分析：
流动比率=流动资产/流动负债*100%（一般在200%左右比较适合）
速动比率=速动资产/流动负债*100%（通常认为稍大于或等于100%时较好） 其中：速动资产=流动资产-存货-预付账款-1年内到期的非流动资产-其他流动资产
2）长期偿债能力分析：
资产负债率=负债总额/资产总额*100%（一般认为维持在50%以下债权较有保障） 股东权益比率=股东权益总额/资产总额*100%=1/权益乘数
产权比率=负债总额/股东权益总额*100%
已获利息倍数（利息保障倍数）=息税前利润总额/利息费用（衡量企业利息的支付能力） 其中：息税前利润总额=净利润+利息费用+所得税费用
3）营运能力分析
应收账款周转率=营业收入/应收账款平均余额（评价应收账款流动性的重要财务比率） 应收账款周转天数=360/应收账款周转率
存货周转率=营业成本/存货平均余额（衡量销售能力和存货过量的指标）
其中：存货平均余额=（年初存货余额+年末存货余额）/２
存货周转天数=360/存货周转率
营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数
流动资产周转率=营业收入/流动资产平均总额
固定资产周转率=营业收入/固定资产平均净值
总资产周转率=营业收入/平均资产总额（分析企业资产利用效率）
4）获利能力分析
销售净利率=税后净利/营业收入*100%（营业能力）
资产净利率=净利润/平均资产总额*100%（综合指标） 净资产收益率=净利润/股东权益平均总额*100%（经济效益） 每股盈余=（净利润-优先股股利）/发行在外的普通股平均股数（盈利能力） 市盈率=普通股每股市价/普通股每股盈余（投资参考）
百度搜索“爱华网”,专业资料,生活学习,尽在爱华网
