爱华网一、增值税 （一）进项税额方面 1．一般检查：取得的各类进项抵扣凭证是否符合政策规定的程序。重点检查取得增值税专用发票认证、入账和申报抵扣时限是否符合规定；农产品收购凭证、运输发票项目填开是否完整齐全。 2．重点检查：一是检查申报抵扣进项税额的购进业务、价格是否真实，是否存在虚增进项税额的行为。重点检查进货渠道，检查是否有真实的货物交易，是否真实结算，货款支付是否一致；是否存在接受虚开专用发票的问题；是否有虚构药材等农产品收购业务和价格、虚报收购数量的行为；取得运输发票的运输业务与销售购进货物的名称、数量是否匹配、吻合，有无取得虚开、代开运输发票抵扣进项税问题等。特别是其收购药材时，开具的农产品收购发票是否规范、金额及数量是否真实，是否存在虚抬收购价格、虚报收购数量的情况。二是有无擅自扩大进项税额抵扣范围的问题。购进固定资产是否抵扣进项税，重点检查购进的各种仪器、仪表、设备（如色谱仪、光度计、水控仪器等）是否达到固定资产标准；接受非增值税应税劳务取得增值税专用发票抵扣进项税；从非农产品生产者手中购进农产品填开收购凭证抵扣进项税；将不属于农产品的购进货物如药品生产企业购进人体血液时比照购进免税农产品抵扣进项税；从非运输部门取得运输发票抵扣进项税等。三是是否按照规定进行进项税转出。原材料、在产品、产成品发生的非正常损失，非生产部门、固定资产在建工程、固定资产改良、组装固定资产领用材料、免税产品耗用材料是否及时作了进项转出。 （二）销项税额方面 1．应税收入的真实性、完整性。一是无偿赠送、发出试用样品、商品偿还债务、以物易物等行为以及各种价外费用是否按规定计提销项税金。二是有无利用往来账款隐瞒收入等问题。三是逾期包装物押金是否计收入。四是是否存在虚构退货业务收取现金不入账、是否存在现金收入不入账的情况。五是是否虚构接受委托加工业务，是否存在以代销为由对发出商品不入账、延迟入账。六是主要品种药品的库存，是否存在账实不符的情况。
2．销货退回或折让的处理是否符合规定。是否存在虚构退货业务的情况；支付给药品经销商的销售折扣、销售折让是否按规定核算销项税金等。 3．是否按规定开具增值税专用发票；有无挂靠企业并不按规定开具增值税专用发票的行为。开具的增值税专用发票，结算关系是否真实；是否存在药品销售集中在虚开增值税发票多发区而与实际的药品终端市场不符的异常情况。 （三）免税药品 免税药品（如避孕药品药具）是否分别核算，分别申报纳税。 二、企业所得税 （一）应税收入的真实性、完整性 一是确定收入的完整性，重点是各种主营收入、副营收入、营业外收入（包括各种形式的财政返还在内）、投资收益等是否全部按规定入账。有无故意压低售价转移收入的行为；有无将已实现的收入长期挂往来账或干脆置于账外而不确认收入的情况；新投产的企业或生产线在建工程试运行所得是否计收入。二是确定收入确认的合法性，检查药品销售收入、预售收入、视同销售收入，是否符合有关规定 （二）税前列支与纳税调整 一是是否存在虚开服务业发票虚增成本。二是是否存在虚增成本、人员工资、手续费或佣金、租赁费、其他支出等行为；重点检查销售部门的工资、提成、费用，重点审查费用单据的真实性。三是是否通过设立关联的销售公司、办事处，以经费、销售费用的名义虚列支出。四是结合行业特点检查各项准备金、风险金、管理费、业务招待费、财产损失、广告费、业务宣传费、捐赠支出等；重点检查企业差旅费、会议费、董事费的相关发票和证明的真实性；广告费和业务宣传费的划分是否准确，是否存在相互挤占的情况。五是是否存在超范围列支技术开发费问题。六是各种财产损失是否经过税务机关审批。七是固定资产计提折旧是否符合规定，按重估价值计提折旧的固定资产的重估收益是否申报纳税；是否混淆资本性支出与收益性支出，有无将改扩建及装修工程支出记入当期费。
