爱华网一、审计质量的概述审计质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合法律法规，中国注册会计师职业道德规范以及中国注册会计师业务准则要求，明确会计师事务多及其人员的质量控制责任而建立和实施的控制政策和程序的总称。审计环境、审计主体和审计客体是影响审计质量的主要因素。审计环境对审计质量的影响，主要体现在审计市场供需情况、审计市场结构、法律环境和审计准则四个方面。审计主体的影响主要体现在会计师事务所、注册会计师、独立性和非审计服务上。而审计客体对审计质量的影响主要包括：企业产权结构问题、公司治理结构问题、企业财务状况和内部控制的影响。二、影响审计质量的因素（一）影响审计质量的审计环境因素1.审计市场供需情况的影响。|www.aihuau.com|20当前我国审计市场在供给方面是会计师事务所众多、审计供给量较大，而在需求方面却是严重不足。这种供需不均衡首先会造成审计服务的收费过低，甚至出现低价揽客行为，降低了审计质量；其次使得我国的审计市场成为一个买方市场，卖方之间激烈竞争，影响了会计师事务所的独立性。会计师事务所为了承接审计业务，甚至会在审计意见上做出让步，影响了审计质量。2.审计市场结构的影响审计市场结构是指不同规模的会计师事务所占有的市场份额及行业中的地位，通常情况下用行业集中度这个指标来衡量。我国审计市场上，中小型会计师事务所数量众多，大型会计师事务所占据的市场份额小高。这表明我国审计市场集中度在总体上还很低，竞争激烈，公司对会计师事务所的非专业性压力增大，使其独立性受到损害，造成了审计质量的下降，公众对会计报表逐渐失去信心，低质量审计正逐渐将我国审计市场变成一个劣质品市场。3.法律环境的影响从注册会计师的角度来分析，在相对严格的执业环境和较高的法律风险的前提下，注册会计师会选择提高审计质量来降低审计失败需要承担的法律风险。从理论上讲，注册会计师的审计质量与其所承担的法律风险存在极大的相关性。4.审计准则的影响
审计准则作为审计人员从事审计工作的指南，有利于促使审计人员按照统一的审计准则开展审工作，规范审计行为，明确审计责任，提高审计质量。如果审计准则制定得比较模糊，注册会计师就可以使遵从企业意愿的行为合理化，不会担心受到监管部门的惩罚。（二）影响审计质量的审计主体因素1.审计队伍素质不适应工作需求审计人员的专业胜任能力会直接影响到审计质量的高低。从审计人员知识结构来看，现有人员中懂一般财务审计的多，掌握现代管理知识、科技知识具有一定综合分析能力的复合型人才比较少，知识结构相对陈旧、比较单一，整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱。其次，审计人员的开拓创新意识相对较弱，宏观意识和现代审计意识不够强。传统财务审计的观念比较浓，思维方式单一，比较习惯于单纯的会计思维，综合分析能力比较差。2.风险意识薄弱，独立性较差随着经济环境的变化，审计业务迅速扩展，会计师事务所数量剧增，行业竞争加剧，许多执业人员为了抢客户，尤其一些小的会计师事务所，为了经济利益，抱着一种侥幸心理，忽视风险的存在或者低估风险程度。3.独立性的影响独立性是指注册会计师在执行审计务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于委托单和其他机构，独立发表审计意见。在我国，独立性包括注册计师的独立性和会计师事务所的独立性两个层次，由于行业因素或地方保护主义等的影响，我国注册会计师的独立性受到制约。（三）影响审计质量的审计客体因素1.公司治理结构问题的影响我国公司治理结构不完善，“一股独大”现象非常普遍，而目大股为主体“虚位”，导致内部人控制问题严重。我国大部分上市公司是国家作为大股东通过委派有关人员出任董事会成员，实现对公司的控制。此时董事实际上是对国家负责，而非对公司负责，因此难以尽到董事的勤勉、谨慎、忠实的义务，甚至有的董事滥用权力，造成国有资产流失。2.企业财务状况和内部控制的影响企业的财务状况会直接影响其所提供的财务信息的质量，当一个企业的财务出现困难或出现重大损失时，其造假的可能性会增大，并且还会增加注册会计师审计的难度，使审计质量缺乏保障。此外，企业内部控制制度是否健全会直接影响注册会计师对审计方法和审计重点的选择。审计质量是审计职业的生命。注册会计师中只有不断提审计质量，才能在社会上享有声誉，赢得社会公众的广泛信任，从而得以生存与发展。参考文献[1].叶少琴 中国上市公司注册会计师审计质量研究 中国财政经济出版社[2]. 姜巍，樊心月.上市公司审计质量影响因素的实证分析 财经界，2006[3].张龙平 张敦力 试论审计质量特征与审计质量控制思想 审计研究 2003
